Khi đã hết hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế nếu Khi Doanh nghiệp phát hiện kê khai sai, thiếu và nhầm lẫn, Thì được kê khai bổ sung thuế GTGT tại bất cứ thời điểm nào doanh nghiệp phát hiện sai sót, và trước khi cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra. Sau đây Kế Toán Ứng Dụng(ketoanungdung.vn) sẽ hướng dẫn bạn cách kê khai bổ sung thuế GTGT. khai bổ sung thuế GTGT GTGT theo quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC.
1.Nguyên tắc kê khai bổ sung thuế GTGT
- Khi thực hiện việc khai thuế GTGT từ lần thứ 2 trở đi, người nộp thuế sẽ thực hiện khai bổ sung thuế GTGT, nhưng nếu còn trong thời hạn kê khai, nếu phát hiện sai sót, người nộp thuế sẽ lập tờ khai mới (tờ khai lần đầu) để nộp cho cơ quan thuế.
Nguyên tắc kê khai bổ sung: SAI ĐÂU SỬA ĐÓ
- Sai ở kỳ tính thuế nào thì quay lại đúng kỳ tính thuế đó để khai bổ sung;
- Sai ở chỉ tiêu nào tìm đến đúng chỉ tiêu đó, và sửa lại chỉ tiêu đó về số liệu đúng.
- Đối với hóa đơn đầu vào kê khai sót: không giới hạn thời gian kê khai, nếu phát hiện thiếu sót trong quá trình kê khai thì vẫn được kê khai bổ sung trước khi cơ quan thuế có quyết định thanh kiểm tra.
- Đối với hóa đơn đầu ra kê khai sót: phát hiện thiếu sót ở kỳ nào thì phải kê khai bổ sung, điều chỉnh tại kỳ tính thuế đó và phải chịu tiền chậm nộp trên số thuế khai thiếu (nếu có).
- Tờ khai thuế GTGT tháng (quý) sau luôn phải lấy theo số dư cuối kỳ (chỉ tiêu 43) của tờ khai chính thức tháng (quý trước) và thực hiện điều chỉnh (nếu có).
2. Thời hạn kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT
Căn cứ điều 47 Luật Quản Lý Thuế số 38/2019/QH14, thời hạn kê khai bổ sung thuế GTGT sẽ có 3 quy định chi tiết như sau:
– Thời hạn kê khai bổ sung thuế GTGT là 10 năm (kể từ thời điểm hết hạn nộp hồ sơ kê khai thuế). Nhưng phải trước khi cơ quan thuế ban hành quyết định thanh, kiểm tra doanh nghiệp.
– Khi cơ quan thuế đã ban hành quyết định thanh, kiểm tra, doanh nghiệp vẫn được kê khai bổ sung thuế GTGT. Nhưng sẽ bị xử phạt hành chính theo điều 142 và 143 của Luật Quản lý thuế.
– Sau khi cơ quan thuế tiến hành thanh, kiểm tra và ban hành quyết định xử lý về thuế sau thanh, kiểm tra. Doanh nghiệp vẫn được điều chỉnh tờ khai thuế GTGT nhưng sẽ có 2 trường hợp xảy ra:
- Nếu việc khai bổ sung thuế GTGT làm tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế được hoàn,…thì doanh nghiệp sẽ bị xử phạt theo điều 142 và 143 của Luật Quản lý thuế
- Nếu việc điều chỉnh tờ khai thuế GTGT làm giảm số tiền thuế phải nộp, tăng số thuế VAT được khấu trừ, tăng số thuế GTGT được hoàn thì thực hiện theo quy định giải quyết khiếu nại về thuế.
3. Các trường hợp sai sót trên tờ khai thuế GTGT cần được kê khai bổ sung:
Những sai sót trên tờ khai thuế GTGT có thể phát sinh trong quá trình kê khai ban đầu gồm 04 trường hợp sau:
+ Trường hợp 1: Sai Số tiền thuế GTGT còn được khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang kỳ hiện tại.: chỉ tiêu số [22]
+Trường hợp 2: Sai giá trị và số tiền thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào, và số tiền thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ này (hóa đơn đầu vào của doanh nghiệp): chỉ tiêu số [23], [24], [25]
+ Trường hợp 3: Sai tại các giá trị và số tiền thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ bán ra (hóa đơn đầu ra) : chỉ tiêu số [26], [27], [28], [29], [30], [31], [32], [33], [34], [35
+ Trường hợp 4: nhập sai số tiền thuế GTGT điều chỉnh từ các tờ khai bổ sung kỳ trước vào kỳ hiện tại.
- - Sai Điều chỉnh giảm số tiền thuế GTGT: chỉ tiêu số [37]
- - Sai Điều chỉnh tăng số tiền thuế GTGT : chỉ tiêu số [38]
+ Các chỉ tiêu tổng còn lại: chỉ tiêu số [28], [35], [36], [39a], [40a], [40], [41], [43]
- Không thể điền bằng tay. Thông tin này sẽ được tự động tính , Do đó, không cần điều chỉnh trực tiếp các chỉ tiêu này, mà cần điều chỉnh các chỉ tiêu từ trường hợp 1 đến trường hợp 4. Khi điều chỉnh đúng, các chỉ tiêu này sẽ được tự động cập nhật đúng.
4. Hướng dẫn cách kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT:
Kế Toán Ứng Dụng(ketoanungdung.vn) sẽ hướng dẫn bạn 02 cách thực hiện việc kê khai bổ sung, đó là thực hiện trên phần mềm HTKK và kê khai trực tiếp trực tuyên trên trang thuế điện tử.
4.1 Cách 01: trên phần mềm HTKK
- Điều kiện để có thể thực hiện kê khai điều chỉnh bổ sung trên PM HTKK: Trên phần mềm HTKK tại máy tính thực hiện phải tồn tại tờ khai của kỳ có sai sót ,tức là có dữ liệu của tờ khai quý cần điều chỉnh.
Tổng quan khi kê khai điều chỉnh bổ sung trên phần mềm HTKK sẽ có 11 bước:
- Bước 1: Vào phần mềm HTKK => Chọn tờ khai đã kê khai sai
- Bước 2: Chọn kỳ đã kê khai sai
- Bước 3: Chọn trạng thái tờ khai bổ sung, Chọn số lần khai bổ sung, kiểm tra lại ngày lập KHBS
- Bước 4: Bấm “Đồng ý” để vào tờ khai điều chỉnh
- Bước 5: Điều chỉnh tờ khai
- Bước 6: Nhập mã giao dịch điện tử Tại tab “01-KHBS”:
- Bước 7: Bấm “Tổng hợp KHBS”
- Bước 8: Xác định kết quả của việc kê khai điều chỉnh bổ sung
- Bước 9: Ghi lý do điều chỉnh
- Bước 10: ấn “Ghi” để kiểm tra thông tin
- Bước 11: Kết xuất XML và gửi tờ khai bổ sung qua mạng
- Bước 12: Xử lý số chêch lệch.
4.2 Cách 02: Kê khai trực tuyến trên trang thuế điện tử
Tổng quan khi kê khai trực tuyến trên trang thuế điện tử sẽ có 06 bước:
Bước 1: Đăng đăng nhập trang: thuedientu.gdt.gov.vn
Bước 2:Vào mục khai thuế chọn kê khai trực tuyến
Bước 3: Chọn tờ khai 01/GTGT à quý cần khai bổ sung à hoạt động sản xuất thông thường.
Bước 4: Mở tờ khai bổ sung và chỉnh sửa chỉ tiêu chưa đúng : SAI ĐÂU SỬA ĐÓ
Bước 5: Sau khi chỉnh sửa xong, Bấm “Tổng hợp KHBS” và ghi Ghi lý do điều chỉnh.
Bước 6: Kiểm tra lại đúng sai lần cuối , hoàn thành kê khai, Ký điện tử, nộp tờ khai.
Bước 7: Xử lý số chêch lệch.
5. Số liệu thực hành:
Sau đây Kế Toán Ứng Dụng(ketoanungdung.vn) sẽ đưa ra tình huống cụ thể để hướng dẫn các bạn cách thực hiện từng bước kê khai điều chỉnh bổ sung tờ khai thuế trực tiếp trên trang thuế điện tử:
Ngày 28 tháng 10 năm 2023, Kế Toán Ứng Dụng(ketoanungdung.vn) có khai bao tở khai thuế GTGT quý 3 năm 2023 lần đầu như sau:
Trên tờ khai thể hiện:
Chỉ tiêu 23: 144.7463.310
Chỉ tiêu 24 và 25 : 12.469.265
Ngày 23 tháng 05 năm 2024 Kế Toán Ứng Dụng phát hiện có sự sai sót ở các chỉ tiêu này:
Chỉ tiêu 23 đúng: 100.353.310
Chỉ tiêu 24 và 25 đúng: 8.028.265
Trường hợp này sai ở tình huống 2: Sai giá trị và số tiền thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào, và số tiền thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ này (hóa đơn đầu vào của doanh nghiệp) chênh lệch cụ thể như sau:
12.469.265 - 8.028.265 = 4.468.000
Như vậy bắt buộc lập tờ khai bổ sung để điều chỉnh cho đúng số thuế GTGT được khấu trừ của quý 3 năm 2023, chúng ta tiến hành khai báo bổ sung lại cho đúng, trình tự thực hiện như sau:
Bước 1: Đăng đăng nhập trang: thuedientu.gdt.gov.vn
Bước 2: Vào mục khai thuế chọn kê khai trực tuyến
Bước 3: Chọn tờ khai 01/GTGT à quý cần khai bổ sung à hoạt động sản xuất thông thường.
Lúc này hệ thống sẽ tự động thể hiện số lần thứ bao nhiêu về việc khai bổ sung cũng như mang sang số liệu của tờ khai lần đầu. Kế Toán Ứng Dụng (ketoanungdung.vn) đang cần khai báo bổ sung lại lần thứ 1: Điền lại số liệu cho đúng ở chỉ tiêu 23, 24, và 25 .
Bước 5: Sau khi chỉnh sửa xong, Bấm “Tổng hợp KHBS” và ghi Ghi lý do điều chỉnh.
......
Bước 6: Kiểm tra lại đúng sai lần cuối , bấm hoàn thành kê khai, Ký điện tử, nộp tờ khai.
Bước 7: Xử lý số chêch lệch.
Kiểm tra số chênh lệch tại phụ lục KHBS/01 và đang lệch âm (4.441.000)
c
Như vậy sẽ mang số (4.441.000) này sang kỳ kê khai hiện tại để điền vào chỉ tiêu
