Cách xác định lãi lỗ khi tính thuế TNDN 2026 theo Nghị định 320
Bài viết cung cấp hướng dẫn chi tiết cách xác định lãi lỗ và quy trình chuyển lỗ khi tính thuế TNDN năm 2026 theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP, kèm ví dụ minh họa cụ thể.
Cách xác định lãi lỗ khi tính thuế TNDN 2026
Hướng dẫn cách xác định lãi lỗ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2026 theo quy định tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP
1. Cách xác định lỗ
Theo khoản 1, điều 7 của Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế TNDN thì:
1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.
Trong đó:
Việc xác định thu nhập tính thuế được thực hiện theo quy định tại điều 7 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số: 67/2025/QH15 như sau:
1. Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định như sau
Thu nhập tính thuế | = | Thu nhập chịu thuế | - | Thu nhập được miễn thuế | + | Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định |
2. Thu nhập chịu thuế được xác định như sau
Thu nhập chịu thuế | = | Doanh thu | - | Các khoản chi được trừ | + | Các khoản thu nhập khác (kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam) |
=> Cụ thể:
Cách xác định lãi lỗ khi tính thuế TNDN được thực hiện như sau
* Đối với doanh nghiệp có thu nhập miễn thuế thì cách xác định lãi – lỗ như sau:
- Nếu: Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế > 0
=> Doanh nghiệp có kết quả kinh doanh là: LÃI
- Nếu: Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế < 0
=> Doanh nghiệp có kết quả kinh doanh là: LỖ
Ví dụ 1: Năm 2026, Công ty Kế Toán Ứng Dụng có thông tin như sau:
- Doanh thu: 1.500.000.000đ
- Chi phí được trừ: 1.200.000.000đ