Hướng dẫn kê khai thuế hàng bán trả lại theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP | Kế Toán Ứng Dụng | Dịch vụ đào tạo kế toán, Tư vấn thuế, Đăng ký kinh doanh

Cách kê khai thuế hàng bán bị trả lại theo Nghị định 70

03/10/2026

Chia sẻ:

Bài viết hướng dẫn chi tiết quy trình kê khai thuế đối với hóa đơn hàng bán bị trả lại trên Tờ khai 01/GTGT. Nội dung bao gồm các trường hợp lập hóa đơn điều chỉnh, hoàn phí bảo hiểm và thời điểm ghi nhận cho cả bên mua và bên bán.

Cách kê khai hóa đơn hàng bán bị trả lại theo Nghị định 70

Hướng dẫn cách kê khai hàng bán bị trả lại: Cách kê khai thuế hàng bán bị trả lại, kê khai hóa đơn hàng bán bị trả lại trên Tờ khai 01/GTGT đối với bên bị trả lại và bên trả lại (bên bán và bên mua).

Từ ngày 01/07/2026 trở đi, việc kê khai thuế đối với hóa đơn hàng bán bị trả lại sẽ được thực hiện theo quy định tại Thông tư 91/2026/TT-BTC và Thông tư 89/2026/TT-BTC

Còn trước ngày 01/07/2026, việc kê khai thuế GTGT đối với hóa đơn hàng bán bị trả lại được thực hiện theo quy định tại Khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP như sau:

4. Hóa đơn để điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập trong một số trường hợp như sau:

....

c) Xử lý hóa đơn điện tử trong trường hợp trả lại hàng hoá, dịch vụ:

c.1) Trường hợp trả lại hàng hóa: Trường hợp người mua trả lại toàn bộ hoặc một phần hàng hóa (bao gồm cả trường hợp đổi hàng làm thay đổi giá trị của hàng hóa đã mua) thì người bán lập hóa đơn điều chỉnh, trừ trường hợp các bên có thỏa thuận về việc người mua lập hóa đơn khi trả lại hàng hóa thì người mua lập hóa đơn điện tử giao cho người bán; người bán, người mua thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định khi bán hàng hóa.

c.2) Trường hợp hàng hoá là tài sản thuộc diện phải đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu theo quy định của pháp luật và tài sản đã được đăng ký theo tên người mua thì khi trả lại hàng hoá đảm bảo phù hợp với pháp luật liên quan, nếu người mua là đối tượng sử dụng hoá đơn điện tử thì người mua thực hiện lập hoá đơn trả lại hàng cho người bán.

c.3) Đối với trường hợp hoàn phí, giảm phí, giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm và các khoản chi để giảm thu khác theo quy định của pháp luật kinh doanh bảo hiểm: Căn cứ vào hóa đơn đã lập và biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ số tiền phí bảo hiểm được hoàn, giảm (không bao gồm thuế giá trị gia tăng), số tiền thuế giá trị gia tăng theo hóa đơn thu phí bảo hiểm mà doanh nghiệp bảo hiểm đã thu (số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn), lý do hoàn, giảm phí bảo hiểm thì người bán lập hóa đơn điều chỉnh giao cho khách hàng tham gia bảo hiểm, không phân biệt đã chi tiền hay chưa chi tiền. Trên hóa đơn ghi rõ số tiền phí bảo hiểm hoàn, giảm, lý do hoàn, giảm. Biên bản này được lưu giữ cùng với hóa đơn thu phí bảo hiểm tại doanh nghiệp và xuất trình khi có yêu cầu.

Đối với các trường hợp quy định tại điểm c.1, điểm c.2, điểm c.3, người bán, người mua phải có đầy đủ hồ sơ, chứng từ liên quan đến việc trả lại hàng hoá, dịch vụ và phải xuất trình khi được yêu cầu.

c.4) Trường hợp người bán đã lập hóa đơn khi thu tiền trước khi cung cấp dịch vụ hoặc lập hóa đơn thu tiền đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, nhà chuyển nhượng sau đó phát sinh việc huỷ hoặc chấm dứt giao dịch và hủy một phần việc cung cấp dịch vụ thì người bán thực hiện điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập theo quy định tại điểm b.1 khoản 1 Điều này.

Tên hàng hóa	ĐVT	Số lượng	Đơn giá	Thành tiền
Máy Điều hoà LG 9000BTU	Bộ	10	8.000.000	80.000.000
	Cộng tiền hàng chưa thuế GTGT:			80.000.000
Thuế suất GTGT: 8%	Tiền thuế GTGT:			6.400.000
	Tổng thanh toán:			86.400.000

Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số 1 ký hiệu C26TTU số 00003526 ngày 20 tháng 06 năm 2026: Điều chỉnh giảm số lượng hàng bán do bị trả lại hàng
Tên hàng hóa	ĐVT	Số lượng	Đơn giá	Thành tiền
Máy Điều hoà LG 9000BTU	Bộ	-01		-8.000.000
	Cộng tiền hàng chưa thuế GTGT:			-8.000.000
Thuế suất GTGT: 8%	Tiền thuế GTGT:			-640.000
	Tổng thanh toán:			-8.640.000

Hóa đơn	Chỉ tiêu 32 (Doanh thu)	Chỉ tiêu 33 (Thuế GTGT)
Hóa đơn bị điều chỉnh số 00003526	80.000.000	6.400.000
Hóa đơn điều chỉnh giảm số 00003842 (Kê khai âm)	-8.000.000	-640.000
Tổng cộng	72.000.000	5.760.000

Hóa đơn	Chỉ tiêu 23 (giá trị HH mua vào)	Chỉ tiêu 24 (Thuế GTGT)	Chỉ tiêu 25 (Thuế GTGT được khấu trừ)
Hóa đơn bị điều chỉnh số 00003526	80.000.000	8.000.000	8.000.000
Hóa đơn điều chỉnh giảm số 00003842 (Kê khai âm)	-8.000.000	-640.000	-640.000
Tổng cộng	72.000.000	5.760.000	5.760.000

Tên hàng hóa	ĐVT	Số lượng	Đơn giá	Thành tiền
Tivi LG AI 4K 65 inch 65UT8050PSB	Chiếc	1	15.000.000	15.000.000
	Cộng tiền hàng chưa thuế GTGT:			15.000.000
Thuế suất GTGT: 8%	Tiền thuế GTGT:			1.200.000
	Tổng thanh toán:			16.200.000

Cách kê khai thuế hàng bán bị trả lại theo Nghị định 70

Cách kê khai hóa đơn hàng bán bị trả lại theo Nghị định 70

Bài liên quan

Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh tăng doanh thu, tiền thuế GTGT

Cách kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót, đầu ra bỏ sót 2026

Cách lập bảng kê bán ra theo Mẫu 01-1/GTGT trên Excel 2026

Cách làm tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT trên HTKK 2026

Cách lập tờ khai thuế GTGT mẫu 04 theo phương pháp trực tiếp

5. Áp dụng hóa đơn điều chỉnh, thay thế

1. Khi trả lại hàng thì phải lập hóa đơn

2. Cách kê khai thuế đối với hóa đơn hàng bán bị trả lại (do bên bán lập) hoặc hóa đơn trả lại hàng (do bên mua lập)

Xác định cách kê khai hóa đơn hàng bán bị trả lại (hóa đơn điều chỉnh số 00003842)

1. Quy định về việc lập hóa đơn hàng bán trả lại

2. Cách kê khai hóa đơn hàng bán bị trả lại

2.1. Trường hợp 1: Hóa đơn khi bán hàng và hóa đơn khi bị trả lại hàng cùng chung 1 kỳ kê khai

2.2. Trường hợp 2: Hóa đơn khi bán hàng và hóa đơn khi bị trả lại hàng khác kỳ kê khai

Cách kê khai bổ sung thuế GTGT điều chỉnh tờ khai sai sót 2026

Bên bán (Công ty Kế Toán Ứng Dụng)	Bên mua (Công ty Bảo An)
Kê khai doanh thu và thuế GTGT đầu ra vào kỳ quý 1/2025 (hoặc kỳ tháng 2/2025 nếu KK theo tháng) + Chỉ tiêu 32: 2.000.000đ + Chỉ tiêu 33: 160.000đ	Kê khai giá trị và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ vào kỳ quý 1/2025 (hoặc kỳ tháng 1/2025 nếu KK theo tháng) + Chỉ tiêu 23: 2.000.000đ + Chỉ tiêu 24: 160.000đ + Chỉ tiêu 25: 160.000đ

Kê khai cả 2 hóa đơn: hóa đơn gốc và hóa đơn điều chỉnh như sau:	Bên bán (Công ty Kế Toán Ứng Dụng)	Bên mua (Công ty Bảo An)
Hóa đơn gốc số 515	Kê khai dương: + Chỉ tiêu 32: 3.000.000đ + Chỉ tiêu 33: 240.000đ	Kê khai dương: + Chỉ tiêu 23: 3.000.000đ + Chỉ tiêu 24: 240.000đ + Chỉ tiêu 25: 240.000đ
Hóa đơn điều chỉnh giảm số 520	Kê khai âm: + Chỉ tiêu 32: -1.000.000đ + Chỉ tiêu 33: -80.000đ	Kê khai âm: + Chỉ tiêu 23: -1.000.000đ + Chỉ tiêu 24: -80.000đ + Chỉ tiêu 25: -80.000đ