Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh tăng doanh thu, tiền thuế GTGT

1. Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh phát sinh cùng kỳ kê khai với hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn có sai sót)

Đối với trường hợp: hóa đơn hóa đơn điều chỉnh tăng doanh thu, thuế GTGT và hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn có sai sót) phát sinh cùng 1 kỳ thì kê khai cả hóa đơn điều chỉnh và hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn có sai sót) vào kỳ phát sinh (lập) 2 hóa đơn này

Ví dụ: Công ty Kế Toán Ứng Dụng ký hợp đồng bán hàng hóa cho công ty Quốc Khánh thỏa thuận như sau:

• Ngày bán hàng: 05/08/2026, đã lập hóa đơn số 1000 như sau:
• Ngày 12/08/2026, Bên bán phát hiện ra hóa đơn số 1000 lập ngày 05/08/2026 có sai sót

Hóa đơn ghi sai đơn giá: ghi đơn giá thấp hơn 1.000.000đ so với đơn giá thỏa thuận nên dẫn đến sai cả thành tiền, tiền thuế và tổng thanh toán

=> 2 bên thống nhất xử lý hóa đơn sai sót 1000 bằng cách lập hóa đơn điều chỉnh để điều chỉnh tăng đơn giá, thành tiền, tiền thuế và tổng thanh toán.

=> Bên bán đã lập hóa đơn điều chỉnh số 1080 vào ngày 12/08/2026 như sau:

=> Sau khi công ty Kế Toán Ứng Dụng lập hóa đơn điều chỉnh số 1080 thì hóa đơn sai sót số 1000 trở thành hóa đơn bị điều chỉnh

Xác định:

• Ngày lập hóa đơn gốc/hóa đơn có sai sót (hóa đơn bị điều chỉnh) số 1000 là ngày 10/08/2026

=> Kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh là kỳ tháng 8/2026 (đối với công ty kê khai thuế GTGT theo tháng) hoặc kỳ quý 3/2026 (đối với công ty kê khai thuế GTGT theo quý)

• Ngày lập hóa đơn điều chỉnh số 1080 là ngày 10/02/2026

=> Kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh là cũng kỳ tháng 8/2026 (đối với công ty kê khai thuế GTGT theo tháng) hoặc cũng là kỳ quý 3/2026 (đối với công ty kê khai thuế GTGT theo quý)

Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh tăng số 1080 như sau:

Vì hóa đơn điều chỉnh số 1080 phát sinh cùng kỳ với hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn có sai sót) số 1000

Nên:

• Đối với công ty kê khai thuế GTGT theo tháng: sẽ kê khai hóa đơn điều chỉnh số 1080 vào kỳ tháng 8/2026
• Đối với công ty kê khai thuế GTGT theo quý: sẽ kê khai hóa đơn điều chỉnh số 1080 vào kỳ quý 3/2026

Vì là hóa đơn điều chỉnh tăng nên sẽ kê khai dương:

• Bên bán sẽ kê khai tăng đầu ra (kê khai theo số dương để điều chỉnh tăng (cộng vào) doanh thu và thuế GTGT đầu ra)
• Bên mua sẽ kê khai tăng đầu vào (kê khai theo số dương để điều chỉnh tăng (cộng vào) giá trị hàng hóa mua vào và thuế GTGT đầu vào)

Chi tiết kê khai như sau:

Cụ thể:

* Đối với công ty Kế Toán Ứng Dụng kê khai đầu ra như sau:

(Tổng cộng đúng với thực tế 2 bên đã thỏa thuận trên hợp đồng)

* Đối với công ty Quốc Khánh kê khai đầu vào như sau:

(Tổng cộng đúng với thực tế 2 bên đã thỏa thuận trên hợp đồng)

Lưu ý: Nếu trong cùng 1 kỳ kê khai mà 1 hóa đơn bị điều chỉnh nhiều lần về doanh thu và tiền thuế GTGT thì các bạn cũng sẽ kê khai tất cả các hóa đơn điều chỉnh

Trường hợp phát sinh điều chỉnh hóa đơn thì: Doanh thu = F0 + F1 + .... Fn

2. Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh phát sinh khác kỳ kê khai với hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn có sai sót)

Đối với trường hợp: hóa đơn hóa đơn điều chỉnh tăng doanh thu, thuế GTGT và hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn có sai sót) phát sinh khác kỳ thì phải kê khai điều chỉnh, bổ sung hóa đơn điều chỉnh vào kỳ tính thuế có sai sót (Kỳ phát sinh hóa đơn sai sót)

Ví dụ: Công ty Kế Toán Ứng Dụng ký hợp đồng bán hàng cho công ty Hoàng Long như sau:

• Ngày 30/06/2026, Khi bàn giao hàng hóa cho bên mua, công ty Kế Toán Ứng Dụng đã xuất hóa đơn số 1358 như sau:

Đến ngày 25/07/2026, phát hiện hóa đơn bị sai thuế suất

Hàng hóa là "Điều Hòa Cây Daikin 1 Chiều 48.000 BTU FVC140" không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT còn 8% => Phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 10%

=> Bên bán đã xuất hóa đơn điều chỉnh tăng số 1402 để điều chỉnh tăng thuế suất, tiền thuế và tổng thanh toán như sau:

Thông tin về kỳ kê khai và tình hình nộp tờ khai của bên bán và bên mua:

• Bên bán (Công ty Kế Toán Ứng Dụng): có kỳ kê khai thuế GTGT theo quý

=> Ngày 15/07/2026, đã nộp tờ khai thuế GTGT của kỳ quý 2/2026 (Trong tờ khai này đã kê khai hóa đơn bị điều chỉnh số 1358)

• Bên mua (Công ty Minh Long): cũng có kỳ kê khai thuế GTGT theo quý

=> Ngày 20/07/2026, đã nộp tờ khai thuế GTGT của kỳ quý 2/2026 (Trong tờ khai này đã kê khai hóa đơn bị điều chỉnh số 1358)

Xác định kỳ của hóa đơn:

• Hóa đơn bị điều chỉnh số 1358 được lập vào ngày 30/06/2026 -> Tức là thuộc vào quý 2/2026
• Còn hóa đơn điều chỉnh tăng số 1402 được lập vào ngày 25/07/2026 -> Tức là thuộc vào quý 3/2026

=> Hóa đơn điều chỉnh và hóa đơn bị điều chỉnh đang phát sinh khác kỳ kê khai.

Cách kê khai thuế hóa đơn điều chỉnh tăng số 1402 như sau

Vì hóa đơn điều chỉnh số 1402 và hóa đơn bị điều chỉnh số 1358 đang phát sinh khác kỳ kê khai nên sẽ kê khai hóa đơn điều chỉnh số 1402 như sau:

* Đối với bên bán - Công ty Kế Toán Ứng Dụng:

Phải làm tờ khai điều chỉnh bổ sung KHBS: Điều chỉnh tăng tiền thuế GTGT đầu ra theo số liệu trên hóa đơn điều chỉnh số 1402

Vào phần mềm HTKK => Chọn tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT=> Chọn kỳ quý 2/2026 => Chọn trạng thái tờ khai là "Tờ khai bổ sung"

=> Nhấn đồng ý để vào tờ khai rồi thực hiện điều chỉnh trực tiếp trên các chỉ tiêu và tờ khai liên quan như sau:

+ Tại phụ lục giảm thuế: Xóa bỏ toàn bộ thông tin của hóa đơn bị điều chỉnh 1358 đã kê khai tại phụ lục giảm thuế

+ Tại tờ khai thuế GTGT Mẫu 01/GTGT: Điều chỉnh tăng tại chỉ tiêu 33:

Chỉ tiêu 33 điều chỉnh = Chỉ tiêu 32 của tờ khai quý 2/2026 lần đầu + 1.000.000

(Vì sai sót của hóa đơn 1358 chỉ liên quan đến tiền thuế GTGT thôi => nên chỉ cần điều chỉnh tại chỉ tiêu 33 là đủ, không phải điều chỉnh ở chỉ tiêu 32)

Lưu ý: Đặt trong trường hợp tại thời điểm phát sinh hóa đơn điều chỉnh doanh nghiệp mà chưa nộp tờ khai thuế GTGT của kỳ phát sinh hóa đơn có sai sót thì thực hiện kê khai cả hóa đơn điều chỉnh và hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn có sai sót) vào kỳ có hóa đơn sai sót

Giả định: tại thời điểm lập hóa đơn điều chỉnh (ngày 25/07/2026), Công ty Kế Toán Ứng Dụng chưa nộp tờ khai thuế GTGT của kỳ quý 2/2026 thì sau khi lập hóa đơn điều chỉnh số 1402 => Sẽ thực hiện kê khai cả hóa đơn điều chỉnh số 1402 và Hóa đơn bị điều chỉnh số 1358 vào kỳ quý 2/2026 luôn

(Việc kê khai đầy đủ cả 2 hóa số 1402 và số 1358 vào kỳ quý 2/2026 sẽ làm cho số liệu trên tờ khai quý 2/2026 là số liệu đúng rồi => Không cần phải làm tờ khai điều chỉnh bổ sung nữa)

* Đối với bên mua - Công ty Minh Long:

Vì hóa đơn điều chỉnh tăng (tăng số thuế GTGT được khấu trừ) này nếu kê khai vào kỳ gốc (kỳ phát sinh hóa đơn có sai sót, hóa đơn bị điều chỉnh) thì chỉ có thể làm làm giảm số thuế phải nộp của kỳ đó hoặc làm tăng số thuế được khấu trừ chuyển kỳ sau

Nên bên mua sẽ kê khai luôn số tiền thuế GTGT đầu vào trên hóa đơn điều chỉnh tăng này vào Chỉ tiêu 38 - Điều chỉnh tăng của tờ khai thuế GTGT Mẫu 01/GTGT của kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh

(Không phải làm tờ khai điều chỉnh bổ sung KHBS)

Cụ thể: Khi làm tờ khai thuế GTGT của kỳ quý 3/2026 (Kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh tăng số 1402)

• Tại tờ khai thuế GTGT Mẫu 01/GTGT sẽ kê khai số tiền thuế GTGT là 1.000.000đ trên hóa đơn điều chỉnh tăng số 1402 vào chỉ tiêu 38 - Điều chỉnh tăng