Cách kê khai hàng bán bị trả lại theo Thông tư 89 91 2026

Trường hợp 2

Tình huống số 1: Bán hàng và trả lại hàng trong cùng 1 kỳ (Trường hợp 1)

Ngày 10/08/2026, Công ty Kế Toán Ứng Dụng bán hàng cho công ty Bảo An => Khi bàn giao hàng hóa, Công ty Kế Toán Ứng Dụng đã xuất hóa đơn điện tử số 5216 như sau:

Đến ngày 25/08/2026, công ty Bảo An trả lại 1 chiếc Tivi bị lỗi kém chất lượng => Khi nhận lại hàng, Công ty Kế Toán Ứng Dụng đã xuất và gửi hóa đơn điều chỉnh số 5462 cho bên mua như sau:

Công ty Kế Toán Ứng Dụng thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý

Xác định cách kê khai hóa đơn hàng bán bị trả lại (hóa đơn điều chỉnh số 5462) như sau:

Vì hóa đơn hàng bán bị trả lại hàng (hóa đơn điều chỉnh số 5462) được lập vào kỳ quý 3/2026 (ngày 25/08/2026 thuộc vào quý 3/2026) nên heo quy định tại điểm d, khoản 6, điều 10 của Thông tư 91/2026/TT-BTC thì bên bán kê khai hoá đơn hàng bán bị trả lại số 5462 này vào kỳ quý 3/2026 (kỳ phát sinh hóa đơn 5462)

=> Hoá đơn 5462 là hoá đơn điều chỉnh giảm nên sẽ kê khai âm

Vì vậy: Vì cả hóa đơn hàng bán bị trả lại hàng (hóa đơn điều chỉnh số 5462)và hoá đơn đã lập khi bán hàng số 5216 đều được lập vào kỳ quý 3/2026

Nên công ty Kế Toán Ứng Dụng sẽ kê khai cả 2 hoá đơn này vào kỳ quý 3/2026

Cụ thể: Kê khai đầu ra cho từng hóa đơn lên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT như sau:

Tình huống số 2: Bán hàng và trả lại hàng khác kỳ

Ngày 25/09/2026, Công ty Kế Toán Ứng Dụng bán hàng hóa cho công ty Hồng Anh => Khi bàn giao hàng hóa, Công ty Kế Toán Ứng Dụng đã xuất hóa đơn điện tử số 6168 như sau:

Đến ngày 03/10/2026, Công ty Hồng Anh trả lại hàng do Laptop bị lỗi => Khi nhận lại hàng, Công ty Kế Toán Ứng Dụng đã xuất và gửi hóa đơn điều chỉnh số 6230 cho bên mua như sau:

Xác định cách kê khai cho từng hóa đơn:

Cả Công ty Kế Toán Ứng Dụng và Công Ty Hồng Anh đều thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý nên cách kê khai thuế đối với từng hóa đơn như sau:

2. Cách kê khai hóa đơn trả lại hàng đối với BÊN MUA (bên trả lại hàng)

Theo hướng dẫn tại phần ghi chú ở cuối tờ khai thuế GTGT Mẫu số: 01/GTGT được ban hành kèm theo Thông tư số 89/2026/TT-BTC ngày 30 tháng 6 năm 2026 của Bộ trưởng Bộ Tài chính thì:

4. Chỉ tiêu [37] và [38]:

• Trường hợp người mua nhận được hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế thuộc các trường hợp theo quy định tại khoản 5 Điều 10 Thông tư số 91/2026/TT-BTC ngày 30/6/2026 của Bộ Tài chính thì kê khai vào chỉ tiêu [37] hoặc [38] của kỳ tính thuế nhận được hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế (không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế).

Mà trong khoản 5 Điều 10 Thông tư số 91/2026/TT-BTC có quy định về việc lập hóa đơn điều chỉnh trong trường hợp trả lại hàng hóa dịch vụ

Điều 10. Xử lý hóa đơn điện tử đã lập

5. Xử lý hóa đơn điện tử đã lập trong một số trường hợp như sau:

c) Xử lý hóa đơn điện tử trong trường hợp trả lại hàng hóa, dịch vụ:

Do đó, khi nhận được hóa đơn trả lại hàng thì bên mua sẽ kê khai thuế như sau:

Các bạn lưu ý: Vì chỉ tiêu [37] chỉ dùng để điều chỉnh số thuế GTGT còn của khấu trừ của kỳ trước

=> Nên chỉ tiêu 37 này chỉ dùng trong trường hợp mua hàng và trả lại hàng khác kỳ (kỳ trước đã mua hàng -> kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào tại kỳ đó -> Đến kỳ này mới trả lại hàng nên phải kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ ở kỳ trước đó xuống)

Kê khai điều chỉnh giảm bằng cách: cho số tiền thuế GTGT trên hoá đơn trả lại hàng vào chỉ tiêu 37 trên tờ khai thuế GTGT của kỳ phát sinh việc trả lại hàng

=> Vậy là:

• Khi trả lại hàng khác kỳ thì bên mua sẽ kê khai số tiền thuế GTGT đầu vào của số hàng trả lại đó vào chỉ tiêu 37 trên tờ khai thuế GTGT của kỳ trả lại hàng (mà không kê khai vào chỉ tiêu 23, 24, 25 trên tờ khai Thuế GTGT mẫu 01/GTGT)
• Còn kỳ trả lại càng kỳ với kỳ mua hàng => Tức là đang không liên quan gì tới kỳ trước => Bên mau sẽ không kê khai hàng bán trả lại vào chỉ tiêu 37 trong trường hợp trả lại hàng cùng kỳ này (Trả lại hàng cùng kỳ thì sẽ kê khai vào chỉ tiêu 23, 24, 25)

Quy định về kê khai hóa đơn trả hàng Theo Thông tư 91/2026/TT-BTC

Theo điều 10 của Thông tư 91/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định 254/2026/NĐ-CP về hoá đơn điện tử thì:

Điều 10. Xử lý hóa đơn điện tử đã lập

5. Xử lý hóa đơn điện tử đã lập trong một số trường hợp như sau:

c) Xử lý hóa đơn điện tử trong trường hợp trả lại hàng hóa, dịch vụ:

c.1) Trường hợp trả lại hàng hóa: Trường hợp người mua trả lại toàn bộ hoặc một phần hàng hóa (bao gồm cả trường hợp đổi hàng làm thay đổi giá trị của hàng hóa đã mua) thì người bán lập hóa đơn điều chỉnh, trừ trường hợp các bên có thỏa thuận về việc người mua lập hóa đơn khi trả lại hàng hóa thì người mua lập hóa đơn điện tử giao cho người bán; người bán, người mua thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định khi bán hàng hóa;

c.2) Trường hợp hàng hóa là tài sản thuộc diện phải đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu theo quy định của pháp luật và tài sản đã được đăng ký theo tên người mua thì khi trả lại hàng hóa đảm bảo phù hợp với pháp luật liên quan, nếu người mua là đối tượng sử dụng hóa đơn điện tử thì người mua thực hiện lập hóa đơn trả lại hàng cho người bán;

c.3) Đối với trường hợp hoàn phí, giảm phí, giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm và các khoản chi để giảm thu khác theo quy định của pháp luật kinh doanh bảo hiểm: Căn cứ vào hóa đơn đã lập, người bán lập hóa đơn điều chỉnh giao cho khách hàng tham gia bảo hiểm, không phân biệt đã chi tiền hay chưa chi tiền. Trên hóa đơn ghi rõ số tiền phí bảo hiểm hoàn, giảm, lý do hoàn, giảm. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh thì biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản được lưu giữ cùng với hóa đơn thu phí bảo hiểm tại doanh nghiệp và xuất trình khi cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu.

Đối với trường hợp phí bảo hiểm chưa thu được tiền mà doanh nghiệp bảo hiểm đã thực hiện lập hóa đơn theo quy định, doanh nghiệp bảo hiểm căn cứ vào dữ liệu phí bảo hiểm chưa thu được tiền để lập hóa đơn điều chỉnh tổng hợp cho các khoản phí chưa thu được tiền của tháng trước, kèm theo bảng kê các số hóa đơn, số tiền và tiền thuế điều chỉnh.

Đối với các trường hợp quy định tại điểm c.1, điểm c.2, điểm c.3 khoản 5 Điều này, người bán, người mua phải có đầy đủ hồ sơ, chứng từ liên quan đến việc trả lại hàng hóa, dịch vụ và phải xuất trình khi cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu;

c.4) Trường hợp người bán đã lập hóa đơn khi thu tiền trước khi cung cấp dịch vụ hoặc lập hóa đơn thu tiền đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, nhà chuyển nhượng sau đó phát sinh việc huỷ hoặc chấm dứt giao dịch và huỷ một phần việc cung cấp dịch vụ thì người bán thực hiện điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập theo quy định tại điểm c.1 khoản 5 Điều này.

6. Áp dụng hóa đơn điều chỉnh, thay thế

d) Hóa đơn điều chỉnh đối với trường hợp quy định tại khoản 5 Điều này thì người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.