Cách kê khai hóa đơn chiết khấu thương mại theo TT 91 2026

Chi tiết cách kê khai hóa đơn chiết khấu thương mại cho từng bên như sau:

1.1. Cách kê khai hóa đơn chiết khấu thương mại đối với BÊN BÁN

Tình huống: Ngày 01/08/2026, Công ty Kế Toán Ứng Dụng có xuất riêng 1 hóa đơn chiết khấu thương mại cho công ty Hoàng Long như sau:

Đối với công ty Kế Toán Ứng Dụng (bên bán, bên xuất hóa đơn điều chỉnh giảm doanh số và tiền thuế GTGT đầu ra) sẽ kê khai hóa đơn CKTM số 586 ngày 01/08/2026 này như sau:

• Kỳ kê khai: Vì công ty Kế Toán Ứng Dụng thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý nên sẽ kê khai hóa đơn số 586 này vào kỳ quý 3/2026 (Đây là kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh số 586, hóa đơn 586 này được lập vào ngày 01/08/2026 => phát sinh vào kỳ quý 3/2026)
• Chỉ tiêu kê khai: Trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT được ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, công ty Kế Toán Ứng Dụng sẽ kê khai hóa đơn CKTM số 586 này vào:
• Chỉ tiêu [32] = - 30.000.000
• Chỉ tiêu [33] = - 2.400.000

Lưu ý: Hóa đơn chiết khấu thương mại sẽ kê khai âm.

Bên bán: kê khai âm đầu ra (Khoản CKTM sẽ làm giảm doanh thu, giảm thuế GTGT đầu ra)

1.2. Cách kê khai hóa đơn chiết khấu thương mại đối với BÊN MUA

Theo quy định tại điều khoản 6, điều 10 của Thông tư 91/2026/TT-BTC thì người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.

Và theo hướng dẫn tại phần ghi chú ở cuối tờ khai thuế GTGT Mẫu số: 01/GTGT được ban hành kèm theo Thông tư số 89/2026/TT-BTC thì: Trường hợp người mua nhận được hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế thuộc các trường hợp theo quy định tại khoản 5 Điều 10 Thông tư số 91/2026/TT-BTC ngày 30/6/2026 của Bộ Tài chính thì kê khai vào chỉ tiêu [37] hoặc [38] của kỳ tính thuế nhận được hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế (không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế).

=> Vậy là: Đối với bên mua khi nhận được hóa đơn điều chỉnh được lập trong trường hợp thực hiện chiết khấu thương mại thì:

+ Bên mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh (kỳ nhận được hóa đơn CKTM)

• Bên mau kê khai số tiền thuế GTGT trên hoá đơn chiết khấu thương mại vào Chỉ tiêu [37] - Điều chỉnh giảm)

(Bên mua không kê khai hoá đơn CKTM vào chi tiêu 23, 24, 25 trên tờ khai 01/GTGT)

Tình huống: Ngày 15/10/2026, Công ty Kế Toán Ứng Dụng có nhận được 1 hóa đơn chiết khấu thương mại như sau:

Bên mua là công ty Kế Toán Ứng Dụng sẽ kê khai hóa đơn đầu vào số 2548 này như sau:

+ Kỳ kê khai: Vì công ty Kế Toán Ứng Dụng thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý nên sẽ kê khai hóa đơn số 2548 này vào kỳ quý 4/2026 (Đây là nhận được hóa đơn điều chỉnh số 2548, ngày trên hóa đơn là ngày 15/10/2026 đây là chính là ngày công ty Kế Toán Ứng Dụng nhận được hóa đơn đầu vào này -> Ngày 15/10/2026 thuộc vào kỳ quý 4/2026)

+ Chỉ tiêu kê khai: Trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT được ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, công ty Kế Toán Ứng Dụng sẽ kê khai hóa đơn CKTM số 2548 này vào Chỉ tiêu [37] = 5.000.000

(Lưu ý: kê khai số dương vào chỉ tiêu 37)

Chỉ tiêu 37 là chỉ tiêu ĐIỀU CHỈNH GIẢM => Bên mua: kê khai giảm thuế GTGT đầu vào khi nhận được chiết khấu thương mại

2. Cách kê khai hóa đơn có chiết khấu thương mại (Trên hóa đơn có cả hàng mua và cả khoản chiết khấu thương mại)

Loại hóa đơn có chiết khấu thương mại này xảy ra trong 2 trường hợp:

+ Trường hợp 1: Mua 1 lần đạt được luôn chiết khấu thương mại => Khi xuất hóa đơn người bán sẽ thể hiện luôn chiết khấu thương mại này trên hóa đơn

+ Trường hợp 2: Mua nhiều lần mới đạt được chiết khấu thương mại => Người bán thực hiện chiết khấu thương mại tại lần mua cuối cùng => Trên hóa đơn của lần mua cuối cùng người bán sẽ thể hiện khoản chiết khấu thương mại này trên hóa đơn

=> Đối với hóa đơn có chiết khấu thương mại ở dạng 1 này thì Bên bán và bên mua: Kê khai đầu ra, đầu vào theo số tiền tại dòng Cộng tiền hàng và tiền thuế GTGT trên hóa đơn (Tức là kê khai theo số tiền đã chiết khấu)

Tình huống: Ngày 20/09/2026, Công ty Kế Toán Ứng Dụng bán hàng cho công ty Mai Anh

Do công ty Mai mua với doanh số lớn, đủ điều kiện để được hưởng CKTM là 5% nên công ty Kế Toán Ứng Dụng đã thực hiện CKTM cho công ty Mai Anh trên hóa đơn mua hàng như sau:

Kê khai thuế hóa đơn có chiết khấu thương mại:

(Cả 2 bên đều kê khai theo số đã chiết khấu vào kỳ quý 3/2026)