Cách kê khai phụ lục chuyển lỗ 03-2/TNDN khi quyết toán 2026

Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm khi xác định số thuế tạm nộp theo quý và chuyển chính thức vào năm khi lập tờ khai quyết toán thuế năm. Việc chuyển lỗ trong một số trường hợp cụ thể như sau:

a) Doanh nghiệp có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm đó. Khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên;

b) Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo quy định tại Nghị định này. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ này.

b1) Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ doanh nghiệp được chuyển khác với số lỗ do doanh nghiệp tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan kiểm tra, thanh tra nhưng đảm bảo chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ theo quy định;

b2) Quá thời hạn 05 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp theo.

* Nguyên tắc chuyển lỗ:

• Chỉ chuyển lỗ khi đã xác định được kết quả kinh doanh trong kỳ là lãi

=> Khi DN xác định được kết quả kinh doanh trong kỳ lỗ rồi thì không được thực hiện chuyển lỗ nữa

• Số lỗ được chuyển phải toàn bộ và liên tục nhưng tối đa chỉ được chuyển bằng số lãi
• Thời gian chuyển lỗ: Chỉ được chuyển lỗ tối đa trong vòng 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Ví dụ: Công ty Kế Toán Ứng Dụng thành lập vào năm 2013 và có kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh qua các năm chi tiết như sau:

Từ năm 2013 - 2018: đều có kết quả kinh doanh là lãi

Còn các năm tiếp theo như sau:

Sang đến năm 2025: kết quả kinh doanh là Lãi 30.000.000đ

=> Khi kết quả kinh doanh ra lãi mà doanh nghiệp có số lỗ còn được chuyển theo quy định thì sẽ thực hiện chuyển lỗ:

Tổng kết: Số lỗ còn lại chưa được chuyển hoặc chưa chuyển hết của các năm có phát sinh lỗ:

Xác định: Số lỗ còn được chuyển và số lỗ không được chuyển:

* Số lỗ không được chuyển: Vì: Thời gian chuyển lỗ tối đa là 5 năm, kể từ năm tiếp theo sau năm phát sinh lỗ

Nên: Số lỗ còn lại chưa chuyển hết của năm 2019 sẽ không được chuyển lỗ vào năm 2025 nữa

Khi làm QTT TNDN của năm 2025 thì chỉ được chuyển lỗ của các năm sau:

Số lỗ của năm 2019 tối đa là được chuyển đến năm 2024, bắt đầu từ năm 2025 trở đi là quá 5 năm rồi nên không được chuyển nữa

* Số lỗ còn được chuyển vào năm 2025: của 2 năm 2020 và 2024 + Năm 2020: 20.000.0000đ

• Năm 2024: 5.000.000đ

=> Tổng số lỗ còn được chuyển là: 25.000.000đ

* Xác định số lỗ được chuyển vào năm 2025: Vì "Số lỗ được chuyển theo quy định" là 25 triệu < "Số lãi phát sinh trong kỳ" là 30 triệu nên toàn bộ số lỗ là 25.000.000đ sẽ được chuyển hết vào kỳ tính thuế năm 2025

• Sau khi chuyển lỗ thì thu nhập tính thuế năm 2025 = Thu nhập chịu thuế 30 triệu - Số lỗ được chuyển 25 triệu = 5 triệu

=> Số thuế TNDN phải nộp của năm 2025 = 5.000.000đ x Thuế suất 17% = 850.000đ

2. Mẫu phụ lục chuyển lỗ mẫu 03-2/TNDN theo thông tư 80/2021/TT-BTC trên phần mềm HTKK

Cách kê khai phụ lục chuyển lỗ 03-2/TNDN trên phần mềm HTKK

Bước 1: Thêm phụ lục chuyển lỗ 03-2/TNDN đính kèm vào tờ khai QTT TNDN mẫu 03/TNDN

Nếu tại bước chọn kỳ tính thuế mà các bạn chưa thực hiện thêm phụ lục 03-2/TNDN thì tại tờ khai QTT TNDN trên phần mềm HTKK các bạn vẫn có thể thêm được phụ lục chuyển lỗ 03-2/TNDN này bằng cách:

Bấm vào "Thêm phụ lục" => Phần mềm xuất hiện bảng "Thêm phục lục kê khai" thì tìm đến và bấm tích chọn vào phụ lục 03-2/TNDN để thêm

Bước 2: Lựa chọn mục đưa số liệu là I hay II

• Đối với doanh nghiệp KHÔNG có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, thực hiện chuyển lỗ của hoạt động sản xuất kinh doanh thì thực hiện tại mục I
• Đối với doanh nghiệpdoanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản thì nếu có số lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản được chuyển thì thực hiện tại mục II

Bước 3: Đưa số liệu vào từng cột trong bảng chuyển lỗ:

- Cột 1: Số thứ tự: có 5 dòng tương ứng với 5 năm được chuyển lỗ

- Cột 2: Năm phát sinh lỗ: đây là 5 năm còn trong thời hạn được chuyển lỗ. Ngoài 5 năm này, nếu các năm trước nữa có số lỗ chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển nữa.

Khi làm trên phần mềm HTKK:

Phần mềm HTKK hỗ trợ tự động sinh ra 5 dòng tướng ứng với 5 năm trước năm của kỳ quyết toán.

- Cột 3 - Số lỗ phát sinh: Kê khai Tổng số tiền lỗ phát sinh tương ứng với từng năm đã kê khai tại cột (2).

Số tiền để ghi vào chỉ tiêu này lấy tại tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN của những năm đã kê khai tại cột (2) có phát sinh LỖ:

• Nếu DN có thu nhập miễn thuế thì: Số lỗ của năm = [C1] - [C2]
• Nếu DN không có thu nhập miễn thuế thì số lỗ chính là số tiền phát sinh âm tại chỉ tiêu [C1] – Thu nhập chịu thuế

Khi làm trên phần mềm HTKK:

Chỉ tiêu Số lỗ phát sinh (cột 3): cho phép NNT tự nhập, dạng số, không âm, mặc định là 0, kiểm tra (3) >= [(4) + (5)], bắt buộc nhập

=> Thông tin mà Công ty Kế Toán Ứng Dụng đã kê khai trong ảnh phụ lục chuyển lỗ 03-2/TNDN bên trên:

+ Năm 2021: Có tổng số lỗ là 15.000.000đ (Trên tờ khai QTT TNDN mẫu 03/TNDN của năm 2021 có phát sinh Chỉ tiêu [C1] = (15.000.000))

• Năm 2024: Có tổng số lỗ là 5.000.000đ (Trên tờ khai QTT TNDN mẫu 03/TNDN của năm 2024 có phát sinh Chỉ tiêu [C1] = (5.000.000))

(Số tiền phát sinh trong nhoặc đơn là số âm, tức là kết quả nhỏ hơn 0 -> là lỗ)

=> Kê khai thông tin này vào cột 3 của phụ lục 03-2/TNDN trên phần mềm HTKK

Lưu ý khi kê khai: Phải kê khai đúng dòng của từng năm phát sinh lỗ

(Số lỗ của năm nào thì phải đưa vào đúng dòng của năm đó)

- Cột (4) - Số lỗ đã chuyển trong các kỳ tính thuế trước: kê khai tổng số lỗ đã được chuyển trong các kỳ tính thuế trước của từng năm.

Khi làm trên phần mềm HTKK:

Chỉ tiêu Số lỗ đã chuyển trong các kỳ tính thuế trước (cột 4): cho phép NNT tự nhập, dạng số, không âm, mặc định là 0

=> Thông tin mà Công ty Kế Toán Ứng Dụng đã kê khai trong ảnh phụ lục chuyển lỗ 03-2/TNDN bên trên:

• Năm 2021 Đã chuyển = 5.000.000đ (đã chuyển 6 triệu vào năm 2022 và 4 triệu vào năm 2023)
• Năm 2024 Đã chuyển = 0 (Vì chưa chuyển vào năm nào)

=> Kê khai thông tin này vào cột 4 của phụ lục 03-2/TNDN trên phần mềm HTKK

Lưu ý khi kê khai: Kê khai đúng dòng của từng năm phát sinh lỗ

(Số lỗ đã chuyển của năm nào thì phải đưa vào đúng dòng của năm đó)

- Cột (5) - Số lỗ được chuyển trong kỳ tính thuế này: Kê khai số lỗ được chuyển trong kỳ tính thuế này của từng năm.

• Xác định theo đúng nguyên tắc chuyển lỗ đã hướng dẫn ở trên:
• Chuyển toàn bộ và liên tục
• Số lỗ được chuyển tối đa bằng số lãi của kỳ quyết toán.(Nếu chuyển quá số lãi phần mềm sẽ cảnh báo đỏ)

Tổng số lỗ được chuyển trên dòng “Tổng cộng”của cột (5) không vượt quá số lãi. ([C3] phải < = [C1] - [C2]).

=> Thông tin mà Công ty Kế Toán Ứng Dụng đã kê khai trong ảnh phụ lục chuyển lỗ 03-2/TNDN bên trên:

Năm 2025, công ty Kế Toán Ứng Dụng có kết quả kinh doanh là lãi 8.000.000đ (Trên tờ khai QTT TNDN mẫu 03/TNDN của năm 2025 có phát sinh Chỉ tiêu [C1] = 8.000.000đ)

mà:

Nhưng vì "Số lỗ được chuyển theo quy định" là 10.000.000đ đang lớn hơn "Số lãi phát sinh trong kỳ" là 8.000.000đ nên chỉ được chuyển lỗ tối đa bằng số lãi là 8.000.000đ thôi, số lỗ còn lại là 2 triệu chưa chuyển hết của năm 2024 sẽ để sang kỳ sau chuyển tiếp khi có lãi

Lưu ý khi kê khai: Số lỗ được chuyển của năm nào là bao nhiêu thì phải đưa vào đúng dòng của năm đó.

- Cột (6) - Số lỗ còn được chuyển sang các kỳ tính thuế sau:

Phần mềm tự động tổng hợp: (6) = (3)-(4)-(5)

Đây là số lỗ còn được chuyển sang các kỳ tính thuế sau của từng năm.

=> Sau khi thực hiện chuyển lỗ tại phụ lục 03-2/TNDN thì phần mềm sẽ tự động tổng hợp số tiền từ Dòng “Tổng cộng” của cột (5) trong Mục I lên chỉ tiêu C3a của tờ khai QTT TNDN mẫu 03/TNDN = 8.000.000đ

Các công thức tính toán tại phụ lục 03-2/TNDN: Phần mềm HTKK hỗ trợ tính toán theo công thức:

• Số lỗ còn được chuyển sang các kỳ tính thuế sau: cột (6) = cột(3) - cột(4) - cột(5)
• Dòng tổng cộng được tính bằng Chỉ tiêu [04] = Tổng cột (5) mục I, Chỉ tiêu [05] = Tổng cột (5) mục II
• Các chỉ tiêu kiểm tra logic bắt buộc đúng:
• Giá trị năm phát sinh lỗ (cột 2) phải nhỏ hơn năm quyết toán thuế TNDN.
• Số lỗ phát sinh (cột 3) >= (“Số lỗ đã chuyển trong các kỳ tính thuế trước (cột 4)” + “Số lỗ chuyển trong kỳ tính thuế này (cột 5)”), nếu không thỏa mãn ứng dụng đưa ra cảnh báo vàng và vẫn cho in
• Tổng cột (5) được đưa lên chỉ tiêu [C3] của tờ khai 03/TNDN.
• Kiểm tra nếu (Tổng cột (5) + Tổng cột (6)) >= ([C1] – [C2]) và C3 < C1 –C2 thì ứng dụng đưa ra cảnh báo đỏ tại chỉ tiêu Tổng cột (6) “Không được chuyển lỗ sang các kỳ tính thuế sau khi còn phát sinh thu nhập tính thuế trong kỳ này [C4]”