Xử lý chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử bị sai 2026
Chia sẻ:
Bài viết hướng dẫn cách xử lý chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử bị sai hiệu lực từ ngày 01/07/2026 theo quy định tại Thông tư 91/2026/TT-BTC, bao gồm trường hợp thông báo hay lập chứng từ thay thế.
Cách xử lý chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử bị sai Theo Thông tư 91/2026
Hướng dẫn cách xử lý chứng từ khấu trừ thuế tncn điện tử bị sai theo quy định tại Thông tư 91/2026/TT-BTC ngày 30/06/2026 hướng dẫn về hóa đơn, chứng từ điện tử, có hiệu lực từ ngày 01/07/2026
Căn cứ hướng dẫn: Từ ngày 01/07/2026 thì khi việc xử lý chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử bị sai sẽ thực hiện theo Thông tư 91/2026/TT-BTC
Lưu ý: Trước ngày 01/07/2026 thì việc xử lý chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử bị sai sẽ thực hiện theo quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP và Thông tư số 32/2025/TT-BTC
Nhưng từ ngày 01/07/2026 trở đi thì:
Nghị định số 70/2025/NĐ-CP đã hết hiệu lực (Bị thay thế bởi Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
Và Thông tư số 32/2025/TT-BTC cũng đã hết hiệu lực (bị thay thế bở Thông tư 91/2026/TT-BTC
Cách xử lý chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử bị sai từ ngày 01/07/2026 trở đi như sau
Tại điều 20 của Thông tư 91/2026/TT-BTC có quy định về việc xử lý chứng từ điện tử đã lập như sau:
Điều 20. Xử lý chứng từ điện tử đã lập
1. Trường hợp sai về các nội dung trên chứng từ như tên, địa chỉ, số tiền bằng chữ hoặc các nội dung khác nhưng không sai về mã số thuế, số tiền ghi trên chứng từ thì tổ chức lập chứng từ điện tử thông báo cho bên nhận chứng từ điện tử về việc chứng từ đã lập sai và không phải lập lại chứng từ. Tổ chức lập chứng từ điện tử thông báo với cơ quan thuế về chứng từ đã lập sai theo Mẫu số 04/SS-CTĐT Phụ lục III kèm theo Thông tư này.
2. Các trường hợp chứng từ điện tử đã lập sai ngoài các trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này thì tổ chức lập chứng từ điện tử thay thế cho chứng từ điện tử đã lập sai.
Vậy là: việc xử lý chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử sẽ phải căn cứ vào lỗi sai trên chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử là chỉ tiêu nào, thông nào bị sai?
+ Trường hợp 1: Chứng từ khấu trừ thuế TNCN bị sai về tên, địa chỉ, số tiền bằng chữ hoặc các nội dung khác nhưng không sai về mã số thuế, số tiền ghi trên chứng từ thì:
Tổ chức (doanh nghiệp) lập chứng từ điện tử thông báo cho bên nhận chứng từ điện tử về việc chứng từ đã lập sai và không phải lập lại chứng từ.
Tổ chức (doanh nghiệp) lập chứng từ điện tử thông báo với cơ quan thuế về chứng từ đã lập sai theo Mẫu số 04/SS-CTĐT Phụ lục III kèm theo Thông tư 91/2026/TT-BTC.
Trường hợp 2: Chứng từ khấu trừ thuế TNCN bị về mã số thuế, số tiền ghi trên chứng từ HOẶC bị sai về tên, địa chỉ, số tiền bằng chữ hoặc các nội dung khác nhưng cũng bị sai cả về mã số thuế, số tiền ghi trên chứng từ thì:
Tổ chức (doanh nghiệp) lập chứng từ điện tử thay thế cho chứng từ điện tử đã lập sai.
(Việc lập chứng từ khấu trừ thuế TNCN thay thế thì các bạn sẽ thực hiện tương tự như việc lập hóa đơn thay thế: ngày lập là ngày hiện tại (ngày thực hiện lập chứng từ mới thay thế cho chứng từ bị sai), viết lại tất cả đầy đủ tất cả các nội dung trên chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử theo thông tin đúng)
Mẫu số 04/SS-CTĐT Phụ lục III kèm theo Thông tư 91/2026/TT-BTC
Mẫu số: 04/SS-CTĐT (Kèm theo Thông tư số 91/2026/TT-BTC ngày 30 tháng 6 năm 2026 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
THÔNG BÁO CHỨNG TỪ ĐIỆN TỬ ĐÃ LẬP SAI
Kính gửi: (Cơ quan thuế).
Tên tổ chức, cá nhân lập chứng từ: ……………………………………
Mã số thuế: ………………………………………………….
Tổ chức, cá nhân lập chứng từ thông báo về việc chứng từ điện tử đã lập sai như sau:
STT
Ký hiệu mẫu chứng từ
Ký hiệu chứng từ
Số chứng từ điện tử
Ngày lập chứng từ
Loại chứng từ điện tử
Thông báo/ Giải trình
Lý do
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
…….., ngày……. tháng…… năm………. TỔ CHỨC, CÁ NHÂN LẬP CHỨNG TỪ (Chữ ký số tổ chức, cá nhân lập chứng từ)
Trước ngày 01/07/2026 thì việc xử lý chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử bị sai sẽ thực hiện theo quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP và Quyết định số 1913/QĐ-BTC ngày 30/5/2025 của Bộ Tài chính
Cụ thể như sau:
Theo khoản 22 điều 1 của Điều 1 của Nghị định 70/2025/NĐ-CP ban hành ngày 20/03/2025, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 6 năm 2025 thì:
22. Bổ sung Điều 34a và Điều 34b vào sau Điều 34 như sau:
“Điều 34a. Xử lý chứng từ điện tử đã lập
Trường hợp chứng từ điện tử đã lập sai thì tổ chức khấu trừ thuế thực hiện xử lý chứng từ điện tử đã lập theo nguyên tắc tương tự xử lý hóa đơn điện tử đã lập quy định tại Điều 19 Nghị định này. Thông báo chứng từ đã lập sai theo Mẫu số 04/SS-CTĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này.
Theo khoản 2 điều 12 của Thông tư 32/2025/TT-BTC ban hành ngày 31/05/2025, có hiệu lực từ ngày 01/06/2025 thì:
2. Kể từ thời điểm Nghị định số 70/2025/NĐ-CP có hiệu lực thi hành, tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân phải ngừng sử dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử đã thực hiện theo các quy định trước đây và chuyển sang áp dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử theo quy định tại Nghị định số 70/2025/NĐ-CP.
Trường hợp tổ chức, cá nhân sử dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử theo quy định tại Nghị định số 70/2025/NĐ-CP, nếu phát hiện chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đã lập theo các quy định trước đây bị sai thì lập chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử mới thay thế cho chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đã lập sai.
Công ty đào tạo Kế Toán Ứng Dụng xin được tổng kết lại các quy định, hướng dẫn về việc xử lý chứng từ khấu trừ thuế TNCN lập sai này như sau:
Thứ nhất: Bắt đầu từ ngày 01/06/2025 trở đi, tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân phải ngừng sử dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử đã thực hiện theo các quy định trước đây
và phải chuyển sang áp dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử theo quy định tại Nghị định số 70/2025/NĐ-CP.
Thứ hai: Từ ngày 01/06/2025 trở đi, nếu phát hiện ra chứng từ khấu trừ thuế TNCN đã lập có sai sót thì phải xác định xem chứng từ khấu trừ thuế TNCN đã lập sai đó là chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo quy định nào? Theo quy định tại Nghị định số 70/2025/NĐ-CP hay theo các quy định trước đây (trước ngày 01/06/2025)
Trường hợp 1: Nếu chứng từ khấu trừ thuế TNCN đã lập sai đó là chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đã lập theo các quy định trước đây (Chứng từ khấu trừ thuế TNCN theo quy định tại Thông tư số 37/2010/TT-BTC hoặc theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và thông tư 78/2021/TT-BTC...) thì thì thực hiện xử lý sai sót như sau: lập chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử mới thay thế cho chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đã lập sai.
Trường hợp 2: Nếu chứng từ khấu trừ thuế TNCN đã lập sai đó là chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đã lập quy định tại Nghị định số 70/2025/NĐ-CP thì thực hiện xử lý sai sót tương tự như "Xử lý sai sót của hóa đơn điện tử"
Cụ thể như sau:
+/ Trường hợp có sai về tên, địa chỉ của tổ chức, cá nhân bị khấu trừ nhưng không sai mã số thuế, số định danh cá nhân, giấy tờ tùy thân hoặc số hộ chiếu và các nội dung khác không sai: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thông báo cho người bị khấu trừ thuế về việc chứng từ khấu trừ thuế bị sai và không phải lập lại chứng từ mới. Tổ chức trả thu nhập thực hiện thông báo với cơ quan thuế về chứng từ điện tử đã lập sai theo Mẫu số 04/SS-CTĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025 của Chính phủ.
Công ty đào tạo Kế Toán Ứng Dụng mời các bạn xem và tải Mẫu số 04/SS-CTĐT về tại đây:
Mẫu 04/SS-CTĐT Thông báo chứng từ điện tử đã lập sai
+/ Trường hợp có sai về số tiền, sai mã số thuế, số định danh cá nhân, giấy tờ tùy thân hoặc số hộ chiếu thì có thể lựa chọn điều chỉnh hoặc thay thế chứng từ khấu trừ thuế như sau:
++/ Tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân lập chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điều chỉnh chứng từ đã lập sai.
Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điều chỉnh phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho chứng từ Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
++/ Tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân lập chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân mới thay thế cho chứng từ điện tử đã lập sai.
Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử mới thay thế phải có dòng chữ “Thay thế cho chứng từ Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
Lưu ý: Trước khi điều chỉnh, thay thế Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử đã lập sai thì Tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân phải thông báo cho người có thu nhập bị khấu trừ thuế hoặc thông báo trên website của Tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (nếu có).
Tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thực hiện lưu giữ văn bản thỏa thuận tại đơn vị và xuất trình khi có yêu cầu.
Ngày 30/5/2025, Bộ Tài chính ban hành Quyết định 1913/QĐ-BTC năm 2025 về việc công bố thủ tục hành chính mới ban hành, được sửa đổi, bổ sung, bị bãi bỏ trong lĩnh vực quản lý Thuế, Hải quan thuộc phạm vi chức năng quản lý của Bộ Tài chính.
Theo đó thì:
Trình tự thực hiện Xử lý chứng từ điện tử đã lập sai như sau
Đối với trường hợp chứng từ điện tử đã lập sai thì tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế thực hiện xử lý chứng từ điện tử
Bước 1: Trường hợp chứng từ điện tử đã lập đã gửi cơ quan thuế bị sai thì xử lý như sau:
Trường hợp có sai về tên, địa chỉ của tổ chức, cá nhân bị khấu trừ nhưng không sai mã số thuế, số định danh cá nhân, giấy tờ tùy thân hoặc số hộ chiếu và các nội dung khác không sai: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thông báo cho người bị khấu trừ thuế về việc chứng từ khấu trừ thuế bị sai và không phải lập lại chứng từ mới. Tổ chức trả thu nhập thực hiện thông báo với cơ quan thuế về chứng từ điện tử đã lập sai theo Mẫu số 04/SS-CTĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025 của Chính phủ.
Bước 2: Hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành chính của ngành thuế tự động tiếp nhận thông báo về việc tiếp nhận Mẫu 04/SS-CTĐT Phụ lục IB ban hành kèm theo Nghị định số 70/2025/NĐ-CP, qua Hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành chính của ngành thuế hoặc qua tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử.
Bước 3: Cơ quan Thuế tiếp nhận dữ liệu điện tử.
Cách thức thực hiện: Bằng phương thức điện tử qua Hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành chính của ngành thuế hoặc qua tổ chức cung cấp dịch vụ hoá đơn điện tử.
Thành phần, số lượng hồ sơ:
Thành phần hồ sơ, gồm: Mẫu 04/SS-CTĐT Thông báo chứng từ điện tử đã lập sai;
Số lượng hồ sơ: 01 (bộ).
Thời hạn giải quyết: Trong thời hạn 01 ngày làm việc;
Đối tượng thực hiện thủ tục hành chính: Tổ chức đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử/chứng từ điện tử
Cơ quan giải quyết thủ tục hành chính: Chi cục Thuế/ Đội Thuế cấp huyện
Kết quả thực hiện thủ tục hành chính: Hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành chính của ngành thuế gửi phản hồi tự động về việc xác nhận người nộp thuế đã gửi thành công và thông báo về thời điểm tiếp nhận chính thức hồ sơ, tài liệu của người nộp thuế khi nhận Mẫu 04/SS-CTET.
Lệ phí: Không.
Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai: Mẫu 04/SS-CTĐT Thông báo chứng từ điện tử đã lập sai;
Yêu cầu, điều kiện thực hiện thủ tục hành chính: Đảm bảo cơ sở hạ tầng CNTT để gửi dữ liệu tới cơ quan thuế bằng phương thức điện tử.
Căn cứ pháp lý của thủ tục hành chính:
khoản 22 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20 tháng 3 năm 2025 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.
Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ về hóa đơn, chứng từ.
