Cách xuất hoá đơn hàng tiêu dùng nội bộ theo Nghị định 254/2026

Bài viết hướng dẫn doanh nghiệp cách xuất hóa đơn hàng tiêu dùng nội bộ theo quy định tại Nghị định 254/2026/NĐ-CP, phân biệt với hàng hóa luân chuyển sản xuất và thời điểm áp dụng từ ngày 01/07/2026.

Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế GTGT.

3. Đối với thuế GTGT

Theo khoản 1, điều 6 của Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định về thuế GTGT thì:

Điều 6. Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho và hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại

1. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho là giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này. Trong đó, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ là hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung cấp sử dụng cho tiêu dùng, không bao gồm:

a) Hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của cơ sở kinh doanh như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh trong một cơ sở kinh doanh.

b) Hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung cấp sử dụng phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh (bao gồm cả tài sản cố định do cơ sở kinh doanh tự xây dựng, tự sản xuất).

c) Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp; tài sản cố định đang sử dụng, đã thực hiện trích khấu hao khi điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán giữa cơ sở kinh doanh và các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn hoặc giữa các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng; tài sản góp vốn vào doanh nghiệp. Cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản. Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp phải có: biên bản góp vốn sản xuất kinh doanh, hợp đồng liên doanh, liên kết; biên bản định giá tài sản của Hội đồng giao nhận vốn góp của các bên góp vốn (hoặc văn bản định giá của tổ chức có chức năng định giá theo quy định của pháp luật), kèm theo bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản.

Cơ sở kinh doanh có hàng hóa, dịch vụ quy định tại điểm a, b, c khoản này thì không phải tính thuế giá trị gia tăng.

Vậy là:

• Nếu hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của cơ sở kinh doanh như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh trong một cơ sở kinh doanh. Hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung cấp sử dụng phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh (bao gồm cả tài sản cố định do cơ sở kinh doanh tự xây dựng, tự sản xuất).

=> Thì sẽ không phải tính thuế GTGT

• Còn nếu không thuộc 3 trường hợp a, b, c trên thì sẽ phải tính thuế GTGT theo giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động tiêu dùng nội bộ.

4. Cách xuất hóa đơn tiêu dùng nội bộ như nào?

+ Ngày tháng năm: Ghi ngày tháng năm doanh nghiệp xuất hàng hóa dịch vụ ra để đưa vào sử dụng

+ Phần thông tin người mua hàng: ghi giống phần thông tin người bán hàng (Xuất tiêu dùng nội bộ thì người bán và người mua là 1 => Người mua chính là người sử dụng hàng hóa dịch vụ đó ạ)

+ Phần đơn giá: giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh tiêu dùng nội bộ

Theo Luật Thuế giá trị gia tăng số: 48/2024/QH15 thì:

Điều 7. Giá tính thuế

1. Giá tính thuế được quy định như sau:

c) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho là giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.

+ Phần thuế suất:

+/ Nếu xuất HH-DV để tiêu dùng nội bộ để phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính nộp thuế GTGT.

=> Khi xuất hóa đơn dòng thuế suất ghi: KKKNT, dòng tiền thuế = 0

("KKKNT" có nghĩa là không kê khai nộp thuế)

+/ Nếu xuất HH-DV để tiêu dùng nội bộ với mục đích không phục vụ hoạt động kinh doanh thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

=> Khi xuất hóa đơn thì ghi dòng thuế suất theo mức thuế suất mà HH-DV đó áp dụng theo quy định tại thời điểm xuất tiêu dùng nội bộ

5. Mẫu hóa đơn xuất hàng tiêu dùng nội bộ

6. Về thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo quy định tại điểm d Khoản 3 Điều 8 của Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp thì:

Điều 8. Doanh thu

3. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp được quy định cụ thể như sau:

d) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ (không bao gồm hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp) được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm trao đổi, tiêu dùng nội bộ;

Vậy là:

+/ Nếu hàng hóa, dịch vụ xuất tiêu dùng nội bộ: sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp thì không phải ghi nhận doanh thu

+/ Còn nếu không phải là để sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp thì sẽ phải ghi nhận doanh thu: được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm tiêu dùng nội bộ;