Các khoản chi phí không tương ứng với doanh thu tính thuế

Trường hợp doanh nghiệp có tài sản cho thuê nhưng chưa có khách thuê, nếu tài sản thuộc quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp của doanh nghiệp thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với khoản chi phí liên quan đến tài sản này trong thời gian chưa có khách thuê;

• Chi phí thành lập doanh nghiệp hoặc chi nhánh, đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp; chi phí khôi phục sau khi tạm dừng sản xuất, kinh doanh (không phải là các khoản chi đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định); chi phí hoàn trả lại hiện trạng theo hợp đồng trước khi chấm dứt hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp hoặc chấm dứt hoạt động chi nhánh, đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp;
• Chi phí giới thiệu/marketing sản phẩm, dịch vụ trước khi bán hàng.

Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các khoản chi phí quy định tại điểm này khi có báo cáo về chủ trương đầu tư sản xuất sản phẩm, dịch vụ gửi cơ quan quản lý nhà nước có liên quan theo quy định của pháp luật chuyên ngành. Trường hợp pháp luật chuyên ngành không yêu cầu gửi báo cáo thì thực hiện lưu trữ báo cáo tại doanh nghiệp;

• Chi phí hủy hàng tồn kho hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật, lỗi thời, hàng hết hạn sử dụng, hàng không còn giá trị sử dụng, hàng không đủ điều kiện lưu thông trên thị trường do quy định của các luật chuyên ngành; chi phí hủy nguyên liệu, vật tư, linh kiện không còn nhu cầu sử dụng. Chi phí hủy hàng tại điểm này bao gồm giá trị hàng hủy theo giá vốn của hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, linh kiện (trừ phần trích lập dự phòng theo quy định (nếu có)) và chi phí liên quan đến hoạt động hủy hàng;
• Chi phí hủy tài sản do hư hỏng không còn nhu cầu sử dụng. Chi phí hủy tài sản tại điểm này bao gồm giá trị còn lại trên sổ sách tại doanh nghiệp và chi phí liên quan đến hoạt động hủy tài sản;
• Chi phí hủy phế liệu, phế phẩm phát sinh trong quá trình gia công, sản xuất.

Doanh nghiệp phải lưu giữ và cung cấp đầy đủ hồ sơ liên quan đến các khoản chi phí tại điểm i khoản này để phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra theo quy định của pháp luật;

Ví dụ về khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Ngày 15/12/2025, bán hàng hóa => Đã xuất hóa đơn bán hàng => Đã ghi nhận doanh thu vào năm 2025 Nhưng lại không hạch toán ghi nhận chi phí giá vốn hàng bán vào năm 2025 (do hạch toán sót)

=> Đến năm 2026, phát hiện ra hạch toán ghi nhận sót chi phí giá vốn của năm 2025 => Nếu hạch toán chi phí giá vốn của năm 2025 này vào năm 2026 thì chi phí giá vốn của năm 2025 này đang không tương ứng với doanh thu của năm 2026

=> Chi phí giá vốn của năm 2025 mà hạch toán vào năm 2026 thì sẽ không được tính vào làm chi phí được trừ của năm 2026

(Chi phí giá vốn của năm 2025 chỉ tương ứng với doanh thu của năm 2025 thôi => Muốn được tính chi phí giá vốn này vào làm chi phí được trừ thì phải hạch toán ghi nhận vào năm 2025:

• Nếu chưa nộp báo cáo tài chính, chưa nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN của năm 2025 thì hạch toán bổ sung khoản chi phí này vào sổ sách, báo cáo tài chính của năm 2025 và kê khai khoản chi phí này vào tờ khai quyết toán thuế TNDN của năm 2025
• Nếu đã nộp báo cáo tài chính, quyết toán thuế TNDN của năm 2025 rồi thì phải hạch toán bổ sung khoản chi phí này vào sổ sách, báo cáo tài chính của năm 2025 và kê khai điều chỉnh bổ sung tờ khai quyết toán thuế TNDN của năm 2025 (điều chỉnh tăng chi phí) => Nộp tờ khai, báo cáo điều chỉnh bổ sung về CQT