Chi phí thuế TNCN được trừ khi hạch toán lương Net 2026
Chi phí thuế TNCN chỉ được trừ khi tính thuế TNDN nếu doanh nghiệp trả lương Net. Bài viết phân tích quy định tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP và hướng dẫn hạch toán kế toán chi tiết.
Chi phí thuế TNCN có được trừ khi tính thuế TNDN không?
Quy định về chi phí thuế thu nhập cá nhân khi xác định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay đang được thực hiện theo quy định tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP
1. Chi phí thuế thu nhập cá nhân có được trừ khi tính thuế TNDN không?
Theo quy định tại khoản 12, điêu 10 của Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp thì:
Điều 10. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
12. Thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế; thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ; thuế giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cố định là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống vượt mức quy định được khấu trừ theo quy định tại các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng; thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ trường hợp doanh nghiệp nộp thay thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp nước ngoài mà theo thoả thuận tại hợp đồng với doanh nghiệp nước ngoài, doanh thu của doanh nghiệp nước ngoài nhận được không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập cá nhân, trừ trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân; tiền chậm nộp theo quy định pháp luật về quản lý thuế.
Vậy là:
- Thuế thu nhập cá nhân là khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN
- Nhưng đối với trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân (Trả lương Net) thì khoản thuế TNCN mà doanh nghiệp nộp thay người lao động này sẽ được tính là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
2. Chi phí thuế TNCN hạch toán vào đâu?
* Trường hợp 1: Doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động có bao gồm thuế thu nhập cá nhân (Trả lương Gross - Nếu phát sinh thuế TNCN thì người lao động phải chịu, bị khấu trừ vào lương)
- Đối với công nhân viên và người lao động khác của doanh nghiệp:
- Khi tính và khấu trừ tiền thuế TNCN trừ vào lương trước khi trả lương:
Nợ TK 334: Số tiền trừ vào lương
Có TK 3335: Số thuế TNCN phải khấu trừ
- Khi nộp thuế TNCN vào Ngân sách Nhà nước:
Nợ TK 3335: Số thuế TNCN phải nộp
Có TK 112: Số tiền thuế đã nộp bằng TGNH (chuyển khoản) (Có TK 111 nếu nộp bằng tiền mặt)
- Trường hợp chi trả tiền thù lao, dịch vụ thuê ngoài... ngay cho các cá nhân bên ngoài, ghi:
Nợ các TK 623, 627, 641, 642, 635: Tổng số phải thanh toán
Có TK 3335: Số thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ