Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý năm 2026

2. Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn, trừ trường hợp quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.

Phần thu nhập chịu thuế còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động sản xuất, kinh doanh còn thu nhập.

3. Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư bị lỗ thì không bù trừ với thu nhập chịu thuế của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế có thu nhập.

4. Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế, không được bù trừ lỗ, lãi với hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.

2.2. Thu nhập được miễn thuế

Các khoản thu nhập được miễn thuế TNDN đang được quy định tại điều 4 của Luật thuế TNDN số 67/2025/QH15 và được quy định chi tiết tại Điều 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP

2.3. Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định

Theo điều 16 của Luật thuế TNDN số 67/2025/QH15 thì các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định như sau:

Điều 16. Chuyển lỗ

1. Doanh nghiệp có lỗ được chuyển lỗ sang năm sau; số lỗ này được trừ vào thu nhập chịu thuế. Thời gian được chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

2. Doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng dự án thăm dò, khai thác khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản được chuyển lỗ sang năm sau vào thu nhập chịu thuế của hoạt động đó. Thời gian chuyển lỗ theo quy định tại khoản 1 Điều này.

3. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Chính phủ đang quy định chi tiết về việc xác định lỗ và chuyển lỗ tại Điều 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP như sau:

Điều 7. Xác định lỗ và chuyển lỗ

1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.

2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm khi xác định số thuế tạm nộp theo quý và chuyển chính thức vào năm khi lập tờ khai quyết toán thuế năm. Việc chuyển lỗ trong một số trường hợp cụ thể như sau:

a) Doanh nghiệp có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm đó. Khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên;

b) Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo quy định tại Nghị định này. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ này.

b1) Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ doanh nghiệp được chuyển khác với số lỗ do doanh nghiệp tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan kiểm tra, thanh tra nhưng đảm bảo chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ theo quy định;

b2) Quá thời hạn 05 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp theo.

3. Doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng dự án thăm dò, khai thác khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản được chuyển lỗ sang năm sau vào thu nhập chịu thuế của hoạt động đó. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

4. Doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi chủ sở hữu, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách sau khi thực hiện quyết toán thuế theo quy định mà có lỗ thì số lỗ của doanh nghiệp phải được theo dõi chi tiết theo năm phát sinh và bù trừ vào thu nhập cùng năm của doanh nghiệp sau khi chuyển đổi, sáp nhập, hợp nhất hoặc được tiếp tục chuyển lỗ vào các năm tiếp theo của doanh nghiệp sau khi chuyển đổi, sáp nhập, hợp nhất để đảm bảo nguyên tắc chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ và quy định tại khoản 4 Điều 25 của Nghị định này.

Số lỗ của doanh nghiệp phát sinh trước khi chia, tách thành doanh nghiệp khác và đang còn trong thời gian chuyển lỗ theo quy định thì số lỗ này sẽ được phân bổ cho các doanh nghiệp sau khi chia, tách theo tỷ lệ vốn chủ sở hữu được chia, tách.

3. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo quy định tại điều 10 của Luật thuế TNDN số 67/2025/QH15 và được quy định chi tiết tại Điều 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP như sau:

Ngoài ra, Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với một số trường hợp khác được quy định như sau:

• Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí từ 25% đến 50%. Căn cứ vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể phù hợp với từng hợp đồng dầu khí;
• Đối với hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bao gồm: Bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm và tài nguyên quý hiếm khác theo quy định của pháp luật) là 50%. Trường hợp các mỏ có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, thuế suất là 40%.

Cách xác định tổng doanh thu:

Tổng doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 15% và 17% là tổng doanh thu từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ (không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu), doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác trên Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của kỳ tính thuế năm trước liền kề.

4. Quy định về việc tính thuế thuế TNDN tạm tính quý

Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế tạm nộp theo quý và quyết toán năm

• Hàng quý doanh nghiệp phải thực hiện tạm tính để xác định số thuế TNDN tạm nộp theo quý

=> Rồi đến cuối năm sẽ thực hiện Quyết Toán để xác định chính xác số thuế TNDN phải nộp của cả năm

Theo Điều 24 Nghị định số 252/2026/NĐ-CP và Điều 21 của Thông tư 89/2026/TT-BTC thì:

• Doanh nghiệp phải tự xác định số thuế tạm nộp hằng quý
• Căn cứ để tạm tính thuế TNDN hàng quý là: căn cứ vào báo cáo tài chính quý (nếu có) hoặc kết quả sản xuất, kinh doanh quý và các quy định của pháp luật về thuế để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý;
• Số thuế TNDN đã tạm nộp được trừ với số phải nộp theo quyết toán thuế năm

Lưu ý: Hiện nay, doanh nghiệp không phải làm tờ khai tạm tính thuế TNDN theo quý nữa. Doanh nghiệp chỉ cần "ước tính" số thuế TNDN tạm nộp theo quý thôi. Nếu việc tạm tính ra số thuế TNDN phải nộp thì thực hiện nộp số thuế đó về NSNN

Thời hạn nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý:

Theo khoản 2, điều 24 của Nghị định 252/2026/NĐ-CP: Thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính quý chậm nhất là ngày cuồi cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế

Ví dụ: Công ty Kế Toán Ứng Dụng thực hiện tạm tính quý 3/2026 ra số tiền thuế TNDN phải nộp là 500.000đ thì hạn nộp tiền chậm nhất là ngày 31/10/2026

Nhưng theo quy định tại khoản 7 Điều 3 của Nghị định 252/2026/NĐ-CP thì:

Trường hợp ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế, thời hạn cơ quan quản lý thuế giải quyết hồ sơ thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày làm việc liền kề sau ngày nghỉ đó.

Mà ngày 31/10/2026 là thứ 7 – Đây là ngày nghỉ hàng tuần

Nên thời hạn nộp tiền thuế TNDN tạm tính của quý 3/2026 được chuyển sang ngày làm việc liền kề: đó là thứ 2, ngày 02/11/2026 (Ngày 01/11/2026 là chủ nhật – vẫn là ngày nghỉ hàng tuần)

5. Ví dụ Cách tính thuế TNDN tạm tính quý và cuối năm

Thông tin bổ sung như sau:

• Năm 2025: Lỗ 10.000.000 (đã tạm thời chuyển vào quý 1/2026: 2 triệu và chuyển vào quý 2/2026: 3 triệu => còn 5tr chưa được chuyển)
• Trong quý 3/2026: có phát sinh khoản phạt vi phạm luật thuế là: 8.000.000đ
• Công ty Kế Toán Ứng Dụng có tổng doanh thu năm trước liền kề (năm 2025) là 6 tỷ đồng => Mức thuế suất thuế TNDN năm 2026 áp dụng là 17%

Chú ý: Khoản chi phí KHÔNG được trừ khi tính thuế TNDN -> Các bạn vẫn phải hạch toán đúng vào Tài khoản kế toán và kết chuyển như bình thường (Vì đây là chi phí kế toán).

-> Còn việc Không được trừ thì các bạn có thể lập 1 bảng Excel để theo dõi bên ngoài (hiện tại có 1 số phần mềm kế toán có chức năng theo dõi khoản Chi phí không được trừ này nhé):

• Khi lập tờ khai Quyết toán thuế TNDN cuối năm thì sẽ nhập vào Chỉ tiêu B4.
• Còn khi tạm tính thuế TNDN Qúy thì dựa vào bảng Excel đó để trừ đi khi tính thuế TNDN như ví dụ trên nhé.