Cách tính thuế thu nhập cá nhân làm 2 nơi - Quyết toán - BHXH
Chia sẻ:
Bài viết giải đáp cách tính thuế TNCN khi cá nhân làm việc tại 2 địa điểm khác nhau, thủ tục quyết toán thuế TNCN và quy định về đóng BHXH cho người có thu nhập từ nhiều nơi.
Cách tính thuế TNCN - Quyết toán thuế TNCN có 2 nơi thu nhập
Cá nhân có thu nhập 2 nơi tính thuế TNCN như nào? Cách tính thuế thu nhập cá nhân làm 2 nơi? Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN có 2 nơi thu nhập? Thu nhập 2 nơi đóng bảo hiểm như thế nào? Kế Toán Ứng Dụng xin trích các văn bản quy định về vấn đề đó.
1. Cách tính thuế thu nhập cá nhân làm 2 nơi
Theo điều 50 của Nghị định 253/2026/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân, có hiệu lực từ ngày 01/07/2026 quy định về việc khấu trừ thuế TNCN:
Điều 50. Khấu trừ thuế
1. Trừ các đối tượng quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều này, khi tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập cho người nộp thuế phải thực hiện khấu trừ thuế và nộp số thuế đã khấu trừ của cá nhân căn cứ vào:
a) Thu nhập tính thuế tháng (đối với các khoản thu nhập do tổ chức, cá nhân chi trả, chi trả thay cho cá nhân);
b) Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 9 của Luật Thuế thu nhập cá nhân.
2. Tổ chức, cá nhân trả tiền lương, tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng (bao gồm cả trường hợp trả tiền lương, thu nhập khác cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động) mà mức chi trả thu nhập từ 05 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế và nộp số thuế đã khấu trừ của cá nhân theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trước khi trả thu nhập cho cá nhân. Trường hợp mức chi trả thu nhập dưới 05 triệu đồng/lần thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập được khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% khi cá nhân có yêu cầu.
Trường hợp cá nhân chỉ có thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và pháp luật liên quan khác.
Căn cứ vào cam kết của cá nhân, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế và nộp cho cơ quan thuế.
Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần theo quy định tại khoản 1 Điều này, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ 03 tháng trở lên tại nhiều nơi.
Như vậy:
- Nếu Cá nhân có thu nhập từ nhiều nơi và đều ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên ở tất cả các nơi đó thì tính thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần tại các nơi đó
- Nếu Cá nhân có thu nhập nhiều nơi trong đó có nơi ký HĐLĐ dưới 3 tháng hoặc ký các loại hợp đồng không phải là hợp đồng lao động như giao khoán, dịch vụ cộng tác viên, hợp đồng thử việc thì phải thuế TNCN theo tỷ lệ 10%
Trường hợp mức chi trả thu nhập dưới 05 triệu đồng/lần thì không bị khấu trừ thuế TNCN
Trường hợp mức chi trả thu nhập từ 05 triệu đồng/lần trở lên thì bị khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% trên thu nhập (trừ trường hợp có làm cam kết thu nhập (khi đủ điều kiện) thì không bị khấu trừ thuế TNCN)
Ví dụ 1: Trong năm 2026, Ông Du đang có ký hợp đồng lao động với 2 Công ty A và B như sau:
1. Tại công ty A: Ông D ký hợp đồng lao động có thời hạn 12 tháng => Thì tại Công ty A, Ông Du sẽ tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần.
2. Tại công ty B: Ông D cũng ký hợp lao động vô thời hạn => Thì tại Công ty B, ông Du cũng sẽ tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần.
(Vì cả 2 loại hợp đồng mà ông Du đã ký này đều là loại hợp đồng loại động có thời hạn từ 3 tháng trở lên nên tại 2 nơi này ông Du đều được tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến tường phần
Ví dụ 2: Trong năm 2026, Bà Minh ký hợp đồng lao động với 3 Công ty như sau:
1. Tại công ty Kế Toán Ứng Dụng: ký hợp đồng lao động Vô Thời Hạn => sẽ tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần.
2. Tại công ty Bảo An: ký hợp lao động khoán việc => sẽ tính thuế TNCN theo tỷ lệ 10% (Không được làm cam kết thu nhập vì không đủ điều kiện (đang có thu nhập tính thuế theo biểu lũy tiến tại công ty Kế Toán Ứng Dụng))
3. Tại công ty Minh Long: ký hợp đồng lao động có thời hạn 3 tháng => sẽ tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần.
2. Cách tính giảm trừ cho bản thân và người phụ thuộc khi có thu nhập tại nhiều nơi
Theo điều 48 của Nghị định 253/2026/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân, có hiệu lực từ ngày 01/07/2026 quy định về nguyên tắc giảm trừ gia cảnh thì:
Người nộp thuế có nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công thì tại một thời điểm người nộp thuế lựa chọn tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại một nơi trả thu nhập (được tính đủ theo tháng);
Trường hợp người nộp thuế có nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công thì được lựa chọn nơi đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc và phải đảm bảo mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế trong năm tính thuế.
Như vậy:
Đối với giảm trừ bản thân: Trường hợp cá nhân (NLĐ) có nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công (làm việc tại nhiều nơi) thì trong cùng 1 thời điểm (cùng tháng) cá nhân (NLĐ) chỉ được lựa chọn tính giảm trừ bản thân tại 1 nơi thôi
Ví dụ: Trong cùng tháng 8 năm 2026, anh Thành là cá nhân cư trú và có phát sinh thu nhập tại các nơi như sau:
Công Ty Minh Long
Công ty Kế Toán Ứng Dụng
Ký hợp đồng lao động có thời hạn: 12 tháng
Ký hợp đồng lao động vô thời hạn
Anh Thành được lựa chọn 1 công ty để tính giảm trừ bản thân + Trường hợp 1: Nếu anh Thành lựa chọn giảm trừ bản thân tại công ty Kế Toán Ứng Dụng thì không được tính giảm trừ tại công ty Minh Long nữa + Trường hợp 2: Nếu anh Thành lựa chọn giảm trừ tại công ty Minh Long thì không được tính giảm trừ tại công ty Kế Toán Ứng Dụng nữa
Đối với giảm trừ người phụ thuộc: Trường hợp người lao động có nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công (NLĐ làm việc tại nhiều nơi) thì được lựa chọn nơi đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc và phải đảm bảo mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người lao động trong năm tính thuế.
Ví dụ: Anh Trần Văn Bình là cá nhân cư trú, trong năm 2026 có ký hợp đồng lao động tại 3 nơi
Anh Trần Văn Bình có 1 người con nhỏ (chưa lấy giảm trừ cho ai)
Cụ thể như sau:
Nơi làm việc
Công ty Kế Toán Ứng Dụng
Công ty Bảo An
Công ty Hoàng Long
Ký loại hợp đồng
Ký hợp đồng lao động vô thời hạn
Ký hợp đồng lao động có thời hạn 6 tháng
Ký HĐLĐ lao động 1 tháng
Cách tính thuế TNCN
Tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần
Tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần
Tính thuế TNCN theo tỷ lệ 10%
Giảm trừ bản thân (chỉ được lựa chọn 1 nơi để tính giảm trừ thôi)
Nếu anh Bình lựa chọn giảm trừ bản thân tại công ty Kế Toán Ứng Dụng thì không được tính giảm trừ tại công ty Bảo An nữa
Nếu anh Bình lựa chọn giảm trừ tại công ty Bảo An thì không được tính giảm trừ tại công ty Kế Toán Ứng Dụng nữa
Không được giảm trừ (không được lựa để tính giảm trừ ở công ty Hoàng Long này)
Giảm trừ người phụ thuộc (Vì chỉ có 1 người phụ thuộc thôi nên chỉ được lựa chọn 1 cty để đăng ký tính giảm trừ thôi)
Nếu anh Bình lựa chọn giảm trừ bản thân tại công ty Kế Toán Ứng Dụng thì không được đăng ký tính giảm trừ tại công ty Bảo An nữa
Nếu anh Bình lựa chọn giảm trừ tại công ty Bảo An thì không được tính giảm trừ tại công ty Kế Toán Ứng Dụng nữa
Không được giảm trừ (không được lựa để tính giảm trừ ở công ty Hoàng Long này)
Lưu ý: Nếu anh Bình mà có nhiều người phụ thuộc (ví dụ như có 2 người phụ thuộc) thì có thể đăng ký giảm trừ 1 người tại công ty Kế Toán Ứng Dụng, 1 người ở công ty Bảo An được
hoặc cũng có thể đăng ký 2 người tại 1 công ty cũng được tùy theo như cầu và thu nhập tại từng nơi => để xét xem nên đăng ký lấy giảm trừ ở đâu để có lợi nhất, phải nộp ít thuế TNCN nhất
Việc đăng ký giảm trừ NPT không phụ thuộc vào nơi lựa chọn lấy giảm trừ bản thân
Ví dụ: anh Bình có thể lựa chọn giảm trừ bản thân tại công ty Kế Toán Ứng Dụng, rồi đăng ký giảm trừ NPT tại công ty Bảo An được
3. Quyết toán thuế TNCN cho lao động trong năm có thu nhập tại nhiều nơi (có thu nhập tại từ 2 nơi trở lên)
Đối tượng phải làm QTT TNCN, Gồm có 2 đối tượng:
Doanh nghiệp chi trả thu nhập: phải quyết toán thuế cho phần thu nhập mà doanh nghiệp đã chi trả trong năm tính thuế
Cá nhân (NLĐ) nhận thu nhập: phải quyết toán cho phần thu nhập mà cá nhân đã nhận được trong năm tính thuế.
3.1. Đối với doanh nghiệp chi trả thu nhập
Trong năm tính thuế, nếu doanh nghiệp có thực hiện chi trả thu nhập (có trả lương) thì phải làm QTT TNCN cho phần thu nhập mà DN đã chi trả, không phân biệt có phát sinh số thuế TNCN phải nộp / đã khấu trừ của NLĐ hay không
(Trường hợp trong năm tính thuế, nếu DN không thực hiện chi trả thu nhập (không trả lương) thì không phải làm QTT TNCN)
Lưu ý: Doanh nghiệp chỉ được quyết toán trên phần thu nhập mà DN đã chi trả, mà không được cộng thu nhập của NLĐ ở các đơn vị khác vào tờ khai Quyết toán thuế TNCN của DN mình (Không phân biệt cá nhân đó có ủy quyền quyết toán thay hay không)
Ví dụ: Anh Mạnh trong năm 2026 có các nguồn thu nhập như sau:
Công ty Kế Toán Ứng Dụng: đã chi trả 150 triệu
Công ty Bảo An: đã chi trả 30 triệu
Khi làm quyết toán thuế TNCN:
* Đối với công ty Kế Toán Ứng Dụng:
Chỉ được quyết toán thuế trên phần thu nhập mà công ty Kế Toán Ứng Dụng đã chi trả là 150.000.000đ
Không được đưa số tiền 30.000.000đ của công ty Bảo An đã trả cho anh Mạnh vào tờ khai QTT TNCN (Không phân biệt anh Mạnh có làm ủy quyền QTT TNCN hay không)
* Đối với công ty Bảo An:
Chỉ quyết toán cho phần thu nhập 30.000.000đ mà công ty mình đã chi trả
Không đưa số tiền 150.000.000đ của công ty Kế Toán Ứng Dụng vào tờ khai quyết toán của công ty Bảo An
3.2. Đối với cá nhân người lao động tự làm Quyết toán
* Cách cá nhân thực hiện QTT TNCN
Cách 1: Cá nhân (NLĐ có thu nhập) tự làm QTT TNCN trực tiếp với cơ quan thuế.
Cách 2: Cá nhân (NLĐ có thu nhập) ủy quyền cho DN thực hiện quyết toán thay.
Đặt trong trường hợp tại ví dụ của anh Mạnh trên mục 3.1 mà: anh Mạnh tự làm quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế thì anh Mạnh phải tổng hợp thu nhập tại tất cả các nơi đã phát sinh thu nhập trong năm để đưa vào tờ khai quyết toán thuế TNCN.
Vậy thì trường hợp nào cá nhân NLĐ sẽ phải làm QTT TNCN và trường hợp nào thì không cần phải làm QTT TNCN?
Trường hợp
Nghĩa vụ quyết toán
Trường hợp 1: Nộp thiếu tiền thuế TNCN (Số thuế TNCN đã nộp trong năm < Số thuế TNCN phải nộp khi quyết toán)
Phải quyết toán thuế TNCN để nộp nốt số tiền thuế còn thiếu về NSNN
Trường hợp 2: Nộp thừa tiền thuế TNCN (Số thuế TNCN đã nộp trong năm > Số thuế TNCN phải nộp khi quyết toán)
+ Nếu không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau thì không bắt buộc làm phải quyết toán thuế + Nếu có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau thì phải làm quyết toán thuế
Lưu ý: Theo quy định tại Điều 51 của Nghị định 253/2026/NMĐ-CP thì:
Điều 51. Quyết toán thuế
1. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập; cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm quyết toán thuế theo năm, trừ các trường hợp sau:
a) Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã nộp trong kỳ tính thuế mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau;
b) Cá nhân có thêm thu nhập ở nơi khác mà phần thu nhập này bình quân tháng trong năm không quá 15 triệu đồng đã được tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% trên thu nhập quy định tại khoản 2 Điều 50 của Nghị định này thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
Trường hợp cá nhân lựa chọn quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế thì hệ thống thông tin quản lý thuế sẽ hỗ trợ tổng hợp tất cả các nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh trong năm tính thuế và được trừ số thuế đã được tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trong năm tính thuế.
2. Trừ trường hợp quy định tại khoản 3 Điều này, người nộp thuế được ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập quyết toán thuế thay trong trường hợp sau, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm:
a) Cá nhân chỉ có một nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên phát sinh tại một tổ chức và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm quyết toán thuế, kể cả trường hợp người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống;
b) Cá nhân chỉ có một nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên phát sinh tại một tổ chức và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm quyết toán thuế và có nguồn thu nhập khác đã thực hiện khấu trừ thuế quy định tại điểm b khoản 1 Điều này.
3. Trường hợp trong kỳ tính thuế cá nhân có đề nghị giảm thuế do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo quy định tại Điều 40 của Nghị định này hoặc có phát sinh các khoản giảm trừ quy định tại Điều 49 của Nghị định này mà người nộp thuế có yêu cầu thực hiện giảm trừ vào thu nhập trước khi tính thuế thì người nộp thuế phải tự quyết toán thuế.
4. Hồ sơ, thủ tục quyết toán thuế, ủy quyền quyết toán thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Ví dụ 6:
Năm 2026, Bà A có thu nhập từ tiền lương theo hợp đồng lao động dài hạn tại Công ty X,
Đồng thời có thu nhập vãng lai tại các nơi khác là 90 triệu đồng đã khấu trừ thuế TNCN 10%.
-> Như vậy, thu nhập vãng lai bình quân tháng trong năm 2026 của Bà A là: (90 triệu đồng : 12 tháng = 7,5 triệu đồng/tháng) nhỏ hơn 15 triệu đồng.
-> Nếu Bà A không có yêu cầu quyết toán thuế đối với thu nhập vãng lai 90tr nêu trên thì Bà A ủy quyền quyết toán thuế năm 2026 cho Công ty X. -> Công ty X chỉ quyết toán thuế thay Bà A đối với phần thu nhập do Công ty X trả.
-> Nếu Bà A có nhu cầu quyết toán thuế đối với cả 2 phần thu nhập là (Tại Cty X và phần thu nhập vãng lai trên) => Thì Bà A phải tự đi quyết toán thuế với cơ quan thuế quản lý Công ty X (Vì thời điểm Quyết toán Bà A đang làm tại Cty X)
Ví dụ 7:
Năm 2026, Ông B có thu nhập từ tiền lương theo hợp đồng lao động trên 03 tháng tại Công ty M và được giảm trừ bản thân tại đây.
Tháng 3/2026, ông B có thu nhập vãng lai tại Công ty N là 20 triệu đồng đã khấu trừ thuế 10%,
Tháng 10/2026, ông B có thu nhập vãng lai tại Công ty K là 4 triệu đồng chưa đến mức khấu trừ thuế.
-> Như vậy, trong năm 2026, Ông B có một Khoản thu nhập chưa khấu trừ thuế, nếu Ông B thuộc diện quyết toán thuế thì Ông B không được ủy quyền quyết toán tại Công ty M, mà phải trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế.
4. Cá nhân có thu nhập 2 nơi thì đóng BHXH như thế nào?
Đối với người lao động làm việc nhiều nơi (từ 2 nơi trở lên) thì thực hiện việc tham gia đóng các khoản bảo hiểm bắt buộc được thực hiện như sau:
+ BHXH: Chỉ phải tham gia 1 nơi, tại nơi ký hợp đồng lao động đầu tiên, các nơi còn lại không phải đóng.
(Theo khoản 5 điều 2 của Luật Bảo hiểm xã hội số 41/2024/QH15)
+ BHYT: Chỉ phải tham gia 1 nơi, tại nơi tham gia BHXH bắt buộc, các nơi còn lại không phải đóng
(Theo khoản 11 điều 1 của Luật Bảo hiểm y tế sửa đổi số: 51/2024/QH15)
+ BHTN: Chỉ phải tham gia 1 nơi, tại nơi tham gia BHXH bắt buộc, các nơi còn lại không phải đóng
(Theo khoản 1 điều 31 của Luật việc làm số 74/2026/QH15)
+Bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp: phải đóng ở tất cả các nơi ký HĐLĐ từ đủ 1 tháng trở lên
(Các nơi ký dưới 1 tháng thì không phải đóng)
Trường hợp người lao động giao kết HĐLĐ với nhiều người sử dụng lao động thì người sử dụng lao động phải đóng BHTNLĐ, BNN theo từng HĐLĐ đã giao kết nếu người lao động thuộc đối tượng phải tham gia BHXH bắt buộc.
(Theo Điều 43 Luật An toàn, vệ sinh lao động số: 84/2015/QH13)
Ví dụ: Chị Minh làm việc ở 2 nơi:
Công ty Kế Toán Ứng Dụng: ký HĐLĐ 36 tháng
Công ty Bảo An: ký HĐLĐ 6 tháng
Vì cả 2 nơi đều ký loại HĐLĐ có thời hạn từ 1 tháng trở lên => Đều thuộc đối tượng phải tham gia BHTNLĐ, BNN
=> Nên cả 2 công ty này đề phải đóng BHTNLĐ, BNN cho chị Minh
Lưu ý: Đối với bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp thì trách nhiệm đóng thuộc về doanh nghiệp (người sử dụng lao động). Còn người lao động không bị trích trừ tiền lương đối với khoản này
Chi tiết các bạn tham khảo thêm thông tin tại đây: Bảo hiểm bắt buộc đối với người lao động làm việc 2 nơi hoặc nhiều nơi
Kế Toán Ứng Dụng xin chúc các bạn thành công!
Các bạn muốn tìm hiểu chuyên sâu hơn về thuế TNCN như: Cách tính thuế, kê khai thuế tháng/quý, đăng ký MST cá nhân, người phụ thuộc... Quyết toán thuế cuối năm ...
=> Có thể có tham gia: Lớp học kế toán thuế thực tế chuyên sâu.
